Что делать, если база по страховым взносам завышена

952
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
В прошлом номере мы рассматривали ситуации, когда ошибки бухгалтера при исчислении страховых взносов во внебюджетные фонды приводят к занижению облагаемой базы. Однако и обратная ситуация, когда взносы переплачены, встречается нередко. Рассмотрим самые распространенные ошибки, которые приводят к завышению базы для начисления взносов.

Работник-иностранец

Ситуация

В ноябре 2012 г. в учреждение принят на работу иностранный гражданин. Он находится на территории России на основании годовой трудовой визы. За ноябрь работнику начислена заработная плата в размере 30 000 руб. При этом сумма начисленных и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды составила:

  • в соответствии с ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) – 9000 руб. (30 000 руб. × 30%);
  • в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ) – 600 руб. (30 000 руб. × 0,2%).

Отметим, что госучреждения в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников, относятся к классу 01 профессионального риска (п. 15 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713), следовательно, взносы «по травме» с выплат своим работникам за счет указанных средств они уплачивают по тарифу 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, который применяется и в 2012 г.). По остальным видам деятельности тариф определяется на общих основаниях. Для упрощения примера удержание НДФЛ не рассматривается.

Ошибка

Бухгалтер не учел положения п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. На зарплату иностранца, временно пребывающего в России, в т. ч. и на основании визы, бухгалтер не должен был начислять страховые взносы. Сумма переплаты составила 9600 руб. (9000 + 600).

Если ошибка была обнаружена после сдачи отчетности за год, необходимо сделать сторнировочные проводки на сумму переплаты. Кроме того, учреждение может представить уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за год по формам № 4-ФСС РФ и № РСВ-1 ПФР.

КОММЕНТАРИЙ Сумма переплаты может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика либо возвращена в течение одного месяца со дня подачи заявления (ч. 1 и 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Подтвердить переплату взносов контролеры фондов смогут лишь после окончания камеральной проверки. На нее у них есть три месяца со дня представления уточненных расчетов (ч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ).

Взносы по договору подряда

Ситуация

В ноябре 2012 г. учреждение заключило с физическим лицом договор подряда. По условиям соглашения, учреждение должно выплатить подрядчику 50 000 руб., в т. ч.: 30 000 руб. – вознаграждение за работу, 20 000 руб. – компенсация за использованные материалы.
На всю сумму оплаты по договору бухгалтер начислил страховые взносы во внебюджетные фонды в размере 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%), а также взносы «по травме» – 1000 руб. (50 000 руб. × 0,2%).
Для упрощения примера удержание НДФЛ не рассматривается.

Ошибка

Бухгалтер допустил три ошибки:
1) cтраховые взносы на компенсацию за использованные материалы не начисляются;
2) переплачены взносы в ФСС РФ в размере 2,9% от суммы вознаграждения;
3) не уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер должен сделать сторнировочные проводки. Если ошибка была обнаружена после сдачи отчетности, то учреждение может подать уточненные расчеты по формам № 4-ФСС РФ и № РСВ-1 ПФР или исправить ошибки в текущей отчетности (т. е. в периоде обнаружения).

КОММЕНТАРИЙ Сумма взносов должна была составить 8130 руб. (30 000 руб. × (30% - 2,9%)). В результате этих ошибок учреждение переплатило 7870 руб. (15 000 руб. + 1000 руб. - 8130 руб.). Взносы в ФСС РФ на выплаты по гражданско-правовым договорам не включают (п. 2 ч. 3 ч. 9 Закона № 212-ФЗ). Компенсация за использованные материалы является возмещением издержек подрядчика, а не его вознаграждением (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Еще одним аргументом в пользу того, что взносы на компенсацию издержек подрядчика начислять не нужно, может служить подп. «г» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Материальная помощь

Ситуация

Локальными нормативными актами учреждения предусмотрена выплата материальной помощи работникам по случаю рождения ребенка. Ее размер составляет 5000 руб. В ноябре 2012 г. материальная помощь была выплачена трем сотрудникам. Бухгалтер начислил на нее страховые взносы в соответствии:

  • с Законом № 212-ФЗ в размере 4500 руб. (5000 руб. × 3 чел. × 30%);
  • Законом № 125-ФЗ – 300 руб. (5000 руб. × 3 чел. × 0,2%).

Для упрощения примера удержание НДФЛ не рассматривается.

Ошибка

Бухгалтер неверно определил базу по страховым взносам. Деньги должны быть выплачены в течение первого года после рождения ребенка в сумме не более 50 000 руб. Следовательно, взносы на сумму материальной помощи начислять не нужно. База по взносам оказалась завышенной на 4800 руб. (4500 + 300).

Бухгалтер должен сделать сторнировочные проводки на сумму 3840 руб. По желанию учреждение может сдать в соответствующие фонды уточненные расчеты.

КОММЕНТАРИЙ В соответствии с подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам при рождении ребенка. Сумма переплаты может быть зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена учреждению.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль