Когда суммы выходных пособий уменьшают налог на прибыль

38
Чиновники пояснили, при каких условиях можно учесть в налоговых расходах выходные пособия работникам (письмо Минфина России от 13 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/22276). Речь идет о выплатах при увольнении по соглашению сторон.

И.В. Коженкова, аудитор

Чиновники пояснили, при каких условиях можно учесть в налоговых расходах выходные пособия работникам (письмо Минфина России от 13 мая 2014 г. № 03-03-РЗ/22276). Речь идет о выплатах при увольнении по соглашению сторон.

Случаи выплаты выходных пособий

В определенных случаях работнику при увольнении выплачивается выходное пособие. Например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ). Или если он расторгается по причине сокращения численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ). В этих случаях уволенным специалистам полагается выходное пособие в размере среднемесячного заработка (ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ).
Но работники могут увольняться и по иной причине. Так, одно из оснований для прекращения трудового договора – соглашение сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ). По такому основанию трудовой договор может быть расторгнут в любое время (ст. 78 Трудового кодекса РФ). Работодатель может выплатить работнику выходное пособие и в этой ситуации. Ведь трудовым или коллективным договором могут предусматриваться иные случаи выплаты выходных пособий, которые не предусмотрены законодательством. Кроме того, данными договорами могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий (ст. 178 Трудового кодекса РФ).

Если договор не содержал условие о выходном пособии

Может так случиться, что при заключении трудового договора в него не внесли какие-либо условия. Согласно статье 57 Трудового кодекса РФ, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору или отдельным соглашением сторон, оформленным письменно. Такие документы являются неотъемлемой частью трудового договора.

Ограничения по выплатам

Государственным (муниципальным) учреждениям нужно учитывать некоторые ограничения, установленные статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. Дело в том, что размер выходного пособия руководителям, их замам и главным бухгалтерам не может превышать их трехкратный среднемесячный заработок. Речь идет о выплатах, прямо предусмотренных Трудовым кодексом РФ.
А вот если речь идет об увольнении по соглашению сторон, то вышеназванным категориям работников и вовсе нельзя выплатить пособие. В соглашения о расторжении трудовых договоров с такими работниками запрещено включать условие о выплате им выходного пособия, равно как и компенсации, и (или) назначение каких-либо иных выплат в любой форме.

Подробнее об ограничениях выплат руководящим работникам рассказано в материале «Поправки в трудовое законодательство, касающиеся образовательных организаций госсектора» (№ 5, 2014).

Налоговый учет

Полученные учебным заведением доходы (в рамках коммерческой деятельности) уменьшаются на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Исключение – расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса РФ. При этом они должны быть обоснованы и подтверждены документально.
Что относится к расходам на оплату труда, сказано в статье 255 Налогового кодекса РФ. В такие расходы можно включить практически любые выплаты работникам (причем как в денежной, так и в натуральной форме), предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
На этом основании Минфин России пришел к такому выводу: при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника (в том числе и по основаниям, не предусмотренным в ст. 178 Трудового кодекса РФ) выходное пособие можно включить в налоговые расходы. Но при условии, что его выплата предусмотрена коллективным или трудовым договором либо дополнительным соглашением к нему.

Важно запомнить
Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работников, относятся к расходам на оплату труда. При выплате пособий руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам нужно учитывать ограничения, установленные для государственных и муниципальных учреждений.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль