Отражаем в учете вручение подарков

1533
Беляев А. В.
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Московские налоговики настаивают, что, если учреждение выдавало подарки работникам, оно должно отчитаться в инспекции. Скажем сразу, что мнение чиновников не бесспорно. Есть и другие нюансы, о которых следует помнить при выдаче подарков работникам.

В каких случаях работникам вручают подарки

Награждение работников учреждений ценными подарками возможно за счет бюджетных и внебюджетных средств. При этом порядок награждения предусматривается во внутренних нормативных документах учреждений. Так, федеральным государственным гражданским служащим ведомства, награжденным почетной грамотой, при ее вручении выплачивается единовременное поощрение или вручается ценный подарок. Основание — приказ министра обороны России от 30 ноября 2006 г. № 510.
Кроме того, одним из главных условий для приобретения подарков работникам является достаточное финансирование (наличие средств, числящихся по статье 290 «Прочие расходы»). Ведь именно по этому коду отражают расходы на покупку подарков.

Решив вручить подарок, нужно учесть ряд особенностей  
 
Поговорим, что нужно учесть при выдаче подарков, чтобы при проверке учреждения у ревизоров не возникло вопросов.

Помните об ограничениях

Государственных служащих и служащих органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей одаривать не допускается.
Исключение — вручение подарков, стоимость которых не превышает пяти минимальных размеров оплаты труда (500 руб.).
Такой вывод следует из положений статьи 575 Гражданского кодекса РФ.

Не забудьте о нормах трудового законодательства

Подарок может быть как поощрением за добросовестное исполнение работниками своих обязанностей, так и может вручаться в честь различных памятных дат, юбилея.
Данный вывод основывается на положениях статьи 191 Трудового кодекса РФ. Согласно им, работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка учреждения, а также уставами и положения-ми о дисциплине.
Исходя из изложенного, во избежание проблем с контролирующими органами и в целях приведения бухгалтерского учета в соответствие с законодательством РФ порядок вручения данных подарков следует отразить в учетной политике учреждения.

 


 


Что признается подарком?

Как определено статьей 572 Гражданского кодекса РФ, под подарком понимается безвозмездная передача одной стороны (дарителя) другой стороне (одаряемому) вещи в собственность.
В учреждении дпрение обязательно оформляют в письменном виде. Об этом говориться в статье 574 Гражданского кодекса РФ. Ведь договор дарения имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять устаовленных законом минимальных размеров оплаты труда.
 

Документальное оформление
 
Оформление документов на вручение ценного подарка зависит от цели его вручения. Однако в любом случае поощрению предшествует издание распоряжения (представления).
В целях унификации документов целесообразно разработать и утвердить в учреждении примерные формы представлений к поощрению. При этом в документах должны быть указаны: фамилия, имя, отчество, должность и место работы (структурное подразделение) представляемого к поощрению, мотив и предлагаемая мера поощрения. В определенных случаях (при поощрении в связи с юбилеем) указывают стаж работы в учреждении, а также возраст работника.
После издается приказ. Его форма зависит от количества награждаемых лиц. Так, если одновременно поощряются несколько лиц, заполняют форму № Т-11а, если один работник — № Т-11 (утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Обратите внимание: при вручении ценных призов оформляют платежную ведомость.

Отражаем выдачу подарков в бухгалтерском учете

Как определено пунктом 236 Инструкции № 25н, ценные подарки и сувениры учитывают на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». При этом такие активы учитывают по стоимости приобретения в течение всего периода их нахождения в учреждении. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 декабря 2007 г. № 02-14-10а/3269. Проводки будут такими:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Приобретен подарок к юбилею работника
401 01 290
«Прочие расходы»
302 18 730
«Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам»
Оплачена стоимость подарка (в рамках бюджетной деятельности)
302 18 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
304 05 290
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам»
Оплачена стоимость подарка (в рамках предпринимательской деятельности)*
302 18 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»
201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Оприходован подарок
07
«Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»
-
Вручен подарок работнику в связи с юбилеем
-
07
«Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»


Аналитический учет по забалансовому счету ведется по каждому предмету и его стоимости в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.

Порядок налогообложения

Рассмотрим порядок налогообложения в этом случае.

Налог на добавленную стоимость

Если подарок куплен за счет внебюджетных средств, то учреждению следует помнить об НДС.
Вручение подарка является безвозмездной передачей. Следовательно, руководствуясь пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, налог нужно исчислить и уплатить с его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Данное мнение подтверждено в письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-11/64. Кроме того, исходя из разъяснений финансистов, учреждение вправе принять к вычету «входной» НДС, уплаченный при покупке подарка (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом налоговый вычет возможен только при наличии счета-фактуры на приобретенный подарок.

Налог на доходы физических лиц

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем статья 217 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогообложению подлежат не все доходы, полученные физлицом. В частности, со стоимости подарков не исчисляют НДФЛ, если она не превышает 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Соответственно, если стоимость подарков превысит указанный предел, сумма превышения будет облагаться НДФЛ.
Московские налоговики настаивают, что в случае, если стоимость подарка превышает 4000 руб., бухгалтер учреждения должен исчислить и удержать налог. А если удержать налог невозможно — следует уведомить инспекцию. В частности, об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2008 г. № 28-11/037306.
Отметим, что позиция чиновников не бесспорна. Ведь с этого года при получении подарков налогоплательщики отчитываются по доходам и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Основание — подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Следовательно, в рассматриваемом случае учреждение не будет признано налоговым агентом.

Единый социальный налог

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ). Такое правило установлено пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Порядок начисления ЕСН будет зависеть от условия выдачи подарка. Так, если он является вознаграждением за труд, затраты на его приобретение облагаются ЕСН как расходы на оплату труда. А вот если награждение не связано с трудовыми достижениями (например, в связи с юбилеем и т. д.), ЕСН начислять и уплачивать не нужно.

* Одновременно списание средств отражают по счету 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль