Исправляем счета учета нефинансовых активов

2441
 Багрин В.П.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Одна из распространенных ошибок бухгалтеров – неправильное отнесение основных средств или материальных запасов по счетам учета. Например, когда мягкий инвентарь попадает в прочие материальные запасы, а производственный (хозяйственный) инвентарь – в машины и оборудование. Рассмотрим, как такие нарушения можно исправить в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» (1С:БГУ).

Ошибки при учете материальных запасов

Проблема исправления счета учета материальных запасов решается легко благодаря документу «Внутреннее перемещение материалов». Он позволяет перемещать объекты между счетами.

Рассмотрим рабочую ситуацию. В учреждении были приобретены респираторы и противогазы. Бухгалтер решил, что эти предметы следует считать прочими материальными запасами, и оприходовал их на счет 105 36. Затем часть из них была передана в другое подразделение. Ошибка была выявлена при аудите базы данных, проведенном силами организации, сопровождающей программу 1С:БГУ. Для аудита был использован отчет «Оборотносальдовая ведомость по НФА (форма 0504035)».

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по НФА (форма 0504035)» автоматически ошибок не выявляет. Требуется вдумчивый просмотр данных отчета и глубокое знание положений законодательства.

Согласно положениям п. 118 Инструкции № 157н к мягкому инвентарю относятся в т. ч. предохранительные приспособления, такие как противогазы и респираторы. Однако из приведенного фрагмента отчета видно, что эти объекты ошибочно числятся в составе прочих материальных запасов с начала года.

Если бы они были отнесены на этот счет в текущем году, исправление можно было бы сделать по методу «красное сторно» или просто внести изменения в документ оприходования. Также мы видим, что часть противогазов и респираторов была передана другому материально ответственному лицу. Исправить ошибку можно двумя путями:
1) перенести на счет 105 35 до того, как было сделано внутреннее перемещение, а затем исправить документ «Внутреннее перемещение материалов»;
2) перенести на счет 105 35 отдельно по каждому из материально ответственных лиц, за которыми указанные предметы числятся.

Выбор способа исправления зависит от того, когда была обнаружена ошибка, сделана передача и с какой периодичностью формируются в учреждении учетные регистры. В нашем примере ошибка выявлена в мае, а перемещение было произведено в марте. Это можно выяснить, раскрыв соответствующую расшифровку строки в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по НФА (форма 0504035)». Перемещение было произведено с Архиповой на Белова.

Значит, нам следует перенести противогазы и респираторы со счета 105 36 на счет 105 35 по двум центрам материальной ответственности.

Переносить объекты на счет мягкого инвентаря следует документом «Внутреннее перемещение материалов». В документе выбираем – «Перемещение между счетами». Это позволит указать счет дебета (и КБК, если надо), отличный от счета кредита.

Готовый документ следует распечатать в форме Справки (ф. 0504833).

Таким же образом переносим на другой счет мягкого инвентаря те респираторы и противогазы, которые уже были переданы Белову.

Кроме переноса остатков при изменении счета учета материальных запасов рекомендуется внести исправления в справочник «Номенклатура». Для каждого элемента в этом справочнике указывается счет учета. Конечно, на сам учет это никак не влияет.

На счете 105 35 могут числиться материальные запасы, у которых в справочнике «Номенклатура» указан другой счет. Но при оприходовании нового поступления таких материалов программа автоматически подставит тот счет, который указан в справочнике, что может привести к ошибке.

Если в справочнике «Номенклатура» созданы папки, соответствующие счетам учета, рекомендуется перенести элемент в правильную папку. Это можно сделать тут же, редактируя сам элемент справочника «Номенклатура».

Ошибки при учете основных средств

Проблема исправления счета учета основных средств решается сложнее.

Специальных документов для изменения счета в программе 1С:БГУ нет, поэтому перенос балансовой стоимости и сумм начисленной амортизации со счета на счет придется выполнять «Операцией вручную».

Необходимость изменения счета учета основных средств может возникать не только в случае выявления собственных ошибок, но и по объективным, не зависящим от бухгалтера обстоятельствам. Например, когда сооружение, которое числится в учреждении в составе недвижимого имущества (забор, детская горка и т. д.), не проходит государственную регистрацию в качестве такового и его приходится переносить в категорию имущества движимого.

Или же когда учреждение безвозмездно получает от другого учреждения основное средство, отраженное в учете неправильно, не на том счете. В таком случае для правильной консолидации расчетов необходимо принять основное средство к учету на счет, указанный передающей стороной, а затем перенести на правильный счет.

Рассмотрим рабочую ситуацию. В учреждении для административных помещений были приобретены сплит-системы. Бухгалтер формально отнесся к выбору кода ОКОФ1, нашел код 14 2925253 «Кондиционеры» из группы 14 2925030 «Оборудование технологическое для мукомольной, крупяной, комбикормовой и элеваторной промышленности». Ошибка, как и в предыдущем случае, была выявлена при аудите базы данных, проведенном силами организации, сопровождающей программу 1С:БГУ. Для аудита был использован отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по НФА (форма 0504035)».

Однако в классификаторе ОКОФ есть специальные коды для бытовых (не промышленных) кондиционеров: 16 2930280 «Электроприборы микроклимата».

Для того чтобы корректно перенести основные средства на другой счет учета, необходимо четко определить балансовую стоимость, амортизацию, счет учета и КБК балансовой стоимости и амортизации, центр материальной ответственности. При этом не обязательно, чтобы по данным учета эти показатели совпадали с тем, что записано в справочнике «Основные средства».

Если планируется перенести на другой счет основное средство, амортизируемое линейным способом, должна быть рассчитана амортизация включительно по месяц, в котором будет производиться перенос.

В рассматриваемой ситуации одна из сплит-систем стоит более 40 000 руб. Следовательно, если отражать перенос на другой счет в мае 2013 г., амортизация за май должна быть рассчитана.

После переноса на другой счет основного средства, амортизируемого линейным способом, недопустимо пересчитывать амортизацию за любой из месяцев с начала года включительно по месяц, когда был осуществлен перенос.

Чтобы определить указанные выше данные по переносимым основным средствам, воспользуемся отчетом «Анализ субконто». Выберем в нем вид субконто «Основные средства» и включим группировку по КПС. Установим в отборе список из тех двух основных средств, которые нас интересуют.

Вторично сформируем этот отчет с добавлением вида субконто «Центры материальной ответственности» (после этого прочие настройки следует восстановить) и убедимся, что обе сплит-системы числятся за Беловым.

Теперь у нас есть все данные для того, чтобы документом «Операция вручную» прямыми проводками перенести балансовую стоимость и амортизацию сплит-систем на счета производственного и хозяйственного инвентаря.

Программа 1С:БГУ считает корреспонденцию счетов 101 36–101 34 «некорректной», поэтому после выбора дебета счета 101 36 в списке счетов по кредиту счета 101 34 сразу не будет. Чтобы увидеть его, надо отключить проверку корректных корреспонденций по кнопке «Корректные счета»:

То же самое придется делать и в других проводках этой операции.

Перенос второй сплит-системы будет осуществлен аналогичным образом.

При переносе балансовой стоимости и по дебету, и по кредиту следует установить код 310 КОСГУ.

Полученный документ также следует распечатать в форме Справки (ф. 0504833).

Как и для материальных запасов, для основных средств следует исправить счета учета в справочнике и, возможно, перенести элементы в другую группу. Если необходимо, исправить код ОКОФ. Счет учета и код ОКОФ изменяются на закладке «Основные сведения», а счет амортизации – на закладке «Амортизация». Перемещение элемента в другую папку осуществляется в списке справочника «Основные средства».

Даже если учетной политикой предусмотрено включение в инвентарный номер кода счета, при переносе основного средства на другой счет изменять инвентарный номер недопустимо, это противоречит п. 46 Инструкции № 157н.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль