НДФЛ с доходов работников-беженцев

190
Котов Кирилл Владимирович
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса управления администрирования налогов физических лиц ФНС России

На вопросы отвечает Кирилл Владимирович Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

С 6 октября трудовые доходы беженцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Такая поправка в пункт 3 статьи 224 НК РФ внесена Федеральным законом от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ. Причем эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.

Учебное заведение выплатило материальную помощь сотруднику – беженцу из Украины. Можно ли считать, что помощь оказана в связи с чрезвычайным обстоятельством, и не облагать ее налогом, если человек прибыл из места военных действий?

Да, можно.
В данном случае применим пункт 8 статьи 217 НК РФ при условии единовременности выплаты материальной помощи. То есть если учебное заведение ее выплачивает один раз в течение налогового периода (календарного года).
В решении руководства материальная помощь должна быть упомянута именно как оказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией. Иначе налог с матпомощи удерживается по ставке 30 процентов, поскольку она не относится к доходам от трудовой деятельности.

Можно ли базу по НДФЛ с заработка беженца уменьшить на стандартные налоговые вычеты, если он не является налоговым резидентом РФ?

Нет, нельзя. В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на налоговые вычеты имеют физлица, доходы которых облагаются по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%). Ставка же, предусмотренная пунктом 3 статьи 224 НК РФ, хотя и равна тем же 13 процентам, но это уже специальная норма, предусмотренная для нерезидентов РФ. В связи с тем что изменения по налогообложению иностранных граждан – беженцев внесены в пункт 3 статьи 224 НК РФ, право на социальные, стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты эта категория лиц не имеет. Таким образом, беженец может претендовать на вычеты, только когда он будет признан налоговым резидентом РФ.

В образовательной организации с июля работает беженец из Украины. С его заработка за июль – сентябрь налог удерживался по ставке 30 процентов. Статус налогового резидента РФ он приобретет в декабре, и тогда же у него возникнет право на «детские» вычеты, а значит, налог надо будет снова пересчитывать. Может ли организация не возвращать ему налог, с тем чтобы работник получил его уже в инспекции?

Вернуть излишне удержанный налог, который пересчитан в связи с изменениями законодательства, должна организация. Инспекция возвращает работнику налог в связи с перерасчетом по итогам года лишь в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ.
Надо сообщить работнику о факте излишнего удержания с него НДФЛ и о сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня, когда стало об этом известно.
Сумму следует вернуть человеку на основании его письменного заявления.
В рассматриваемой ситуации придется сделать перерасчет налога дважды: в связи с принятием Закона № 285-ФЗ и в связи с приобретением работником статуса налогового резидента. При этом во втором случае надо учитывать, что со всех доходов (а не только с трудовых) налог исчисляется по ставке 13 процентов. Причем у работника есть право на налоговые вычеты, которые также предоставляются (если он за ними обратится).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль