За особые условия положен доптариф

1284
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Как известно, с 1 января 2013 г. на определенные выплаты сотрудникам работодатели начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Это выплаты за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, выполняя которую гражданин получает право на досрочную пенсию. Приведем примеры, как правильно рассчитать дополнительные взносы при особых условиях работы.

Прошлый год – не в счет

Сотрудник Смирнов на условиях полной занятости работает в тяжелых условиях. В январе 2013 г. ему была выплачена премия по результатам работы за 2012 г. в сумме 10 000 руб.

Несмотря на то, что в 2012 г. страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись, премию за прошлый год необходимо включить в расчетную базу (это утверждение следует из письма Минтруда России от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415).

Размер дополнительного страхового взноса за работу в тяжелых условиях составляет в 2013 г. 2%, в 2014 г. – 4%.

В январе 2014 г. Смирнову также была выплачена премия по итогам работы за 2013 г. в сумме 10 000 руб. Хотя в 2013 г. размер дополнительного взноса составлял 2% на премию, выплачиваемую в 2014 г., нужно начислить страховой взнос в размере 4%.

Страховые взносы по дополнительному тарифу с суммы премии по итогам работы за прошлый год начислены так:

  • в январе 2013 г.: 200 руб. (10 000 руб. × 2%);
  • в январе 2014 г.: 400 руб. (10 000 руб. × 4%).

Доплата по факту

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 15 дней, в обычных условиях (на условиях внутреннего совмещения) – 6 дней. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 25 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • ежемесячная премия – 5000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть из них, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях (письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878). Поэтому расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет: 25 000 руб. : 21 дн. × 15 дн. = 17 857,14 руб.

Сумма дополнительных пенсионных взносов равна 357,14 руб. (17 857,14 руб. × 2%).

Теперь предположим, что выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 25 000 руб. (условия примера аналогичные указанным выше).

Размер дополнительного страхового взноса за работу:

  • в тяжелых условиях составляет 2%;
  • во вредных условиях – 4%.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу по соответствующему тарифу включается только та часть из них, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в определенных условиях. Поэтому расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет:

  • по тарифу 2% – 17 857,14 руб. (25 000 руб. : 21 дн. × 15 дн.);
  • по тарифу 4% – 7142,86 руб. (25 000 руб. : 21 дн. × 6 дн.).

Сумма дополнительных пенсионных взносов равна 642,85 руб. ((17 857,14 руб. × 2%) + (7142,86 × 4%)).

Учебный отпуск в стаж не включается

Для справки

Страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитываются независимо от предельной величины базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), п. 3 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом дополнительные взносы начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника, которые признаются объектом обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Данные о суммах выплат, по которым начисляются и уплачиваются страховые взносы по дополнительному тарифу должны найти отражение в форме СЗВ-6-4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица». Для этого в форме предусмотрены специальные разделы.

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 12 дней, в обычных условиях – 6 дней. Три дня Смирнов провел в учебном отпуске. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 24 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • оплата учебного отпуска – 4000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть выплат, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях.

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 12 дней, в обычных условиях – 6 дней. Три дня Смирнов провел в учебном отпуске. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 24 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • оплата учебного отпуска – 4000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть выплат, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.57%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.84%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 66.67%
  • Над налоговой отчетностью 25.49%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль