НДФЛ и взносы с оплаты проезда работников

52
По мнению Минфина России, если работник уехал в командировку в выходной день, то стоимость оплаты его проезда НДФЛ не облагается (письмо от 20 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/29687). Рассмотрим нюансы обложения налогом на доходы физлиц и взносами компенсации проезда сотрудников в различных ситуациях с учетом разъяснений чиновников.

Е.К. Воронцова, аудитор

По мнению Минфина России, если работник уехал в командировку в выходной день, то стоимость оплаты его проезда НДФЛ не облагается (письмо от 20 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/29687). Рассмотрим нюансы обложения налогом на доходы физлиц и взносами компенсации проезда сотрудников в различных ситуациях с учетом разъяснений чиновников.

Оплата проезда в командировку

Служебная командировка – это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Следовательно, срок командировки определяет работодатель. При этом сотруднику гарантируется возмещение расходов, связанных с командировкой (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Рассмотрим порядок обложения НДФЛ и взносами расходов на проезд командированного работника.

Налог на доходы физлиц

При оплате работодателем сотруднику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в его облагаемый доход не включаются целевые расходы на проезд до места назначения и обратно. При этом факт их совершения должен быть подтвержден документально (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Если работник уехал и вернулся в рабочий день, вопросов не возникает. А нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты проезда, если работник остался в месте командирования, используя выходные дни? Или же если он выехал к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки?
По мнению чиновников, налог начислять не нужно, поскольку оплата работодателем проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды. Разумеется, при условии, что работник провел выходные в месте командирования с разрешения руководителя учреждения (письмо от 20 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/29687).

Страховые взносы

Все выплаты в пользу работников, совершенные в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Исключение составляют только выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Среди них названа и оплата работодателем целевых расходов работнику на проезд до места командирования и обратно. Совершение таких трат должно быть подтверждено документально (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, по аналогии с НДФЛ оплата проезда работнику не облагается взносами, даже если он с разрешения руководителя прибыл к месту командировки раньше или задержался в нем.

Оплата проезда до работы

Некоторые учреждения могут возмещать работникам оплату проезда от их места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте. Или же арендовать транспорт для них. Рассмотрим, возникает ли в этом случае необходимость уплаты НДФЛ и взносов.

Налог на доходы физлиц

По-мнению чиновников, необходимость удержать налог зависит от того, имеют ли работники возможность добираться до места работы самостоятельно. Если у сотрудников такая возможность есть, то оплата проезда будет считаться их доходом в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Другое дело – если они не могут добраться до работы самостоятельно на общественном транспорте. Например, доставка работников обусловлена удаленностью местонахождения учреждения от маршрутов общественного транспорта. Тогда суммы оплаты учреждением проезда работников по договору с транспортной организацией не считаются их экономической выгодой (доходом). Поэтому НДФЛ с этой суммы не исчисляется (письмо Минфина России от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715).

Страховые взносы

В перечне необлагаемых взносами выплат (ст. 9 Закона № 212-ФЗ) выплаты в виде возмещения оплаты стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно не указаны. Следовательно, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Важно запомнить
Оплата ежедневного проезда до места работы и обратно не облагается НДФЛ только в том случае, когда у работников нет возможности добираться на общественном транспорте.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров казенных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль