Компенсации муниципальным служащим НДФЛ не облагаются

89
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Налоговики доначислили казенному учреждению НДФЛ в связи с тем, что оно не включало в состав налогооблагаемой базы суммы ежемесячно гарантированных компенсационных выплат муниципальным служащим. Однако суд с ними не согласился (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2014 г. № А52-2700/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в казенных учреждениях»

Налоговики доначислили казенному учреждению НДФЛ в связи с тем, что оно не включало в состав налогооблагаемой базы суммы ежемесячно гарантированных компенсационных выплат муниципальным служащим. Однако суд с ними не согласился (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2014 г. № А52-2700/2013).

Суть спора

На основании приказа «О поощрении работников» учреждение ежемесячно выплачивало компенсации муниципальным служащим. С сумм таких выплат оно не удерживало налог на доходы физических лиц. Однако налоговики сочли это нарушением.
За разрешением спора пришлось обращаться в суд.

Решение суда

Арбитры в этом деле заняли сторону налогового агента – учреждения. И вот почему.
По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Перечень необлагаемых доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Так, в пункте 3 этой статьи названы компенсации, предусмотренные действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), связанные с исполнением трудовых обязанностей.
Налоговый кодекс РФ не содержит определения «компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей». В силу чего судьи, руководствуясь пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ, для толкования этого термина обратились к Трудовому кодексу РФ.
Исходя из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных обязанностей. При этом такие выплаты не входят в систему оплаты труда.
Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. Компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 2 марта 2007 г. № 25-ФЗ, муниципальной службой признается профессиональная деятельность граждан, которая осуществляется на должностях муниципальной службы по трудовому договору (контракту). В данном случае компенсационная выплата муниципальным служащим предназначена для обеспечения их социальной защищенности и соблюдения принципа соотносительности основных условий оплаты труда, социальных гарантий муниципальным служащим и государственным гражданским служащим Псковской области.
Положением, утвержденным решением Великолукской городской думы от 29 июля 2010 г. № 70, установлено, что компенсация выплачивается из средств бюджета города, не входит в состав денежного содержания муниципальных служащих и относится к социальным выплатам. Выплаты осуществлялись в рамках муниципальной целевой программы «Противодействие коррупции в органах управления и структурных подразделениях администрации города Великие Луки на 2010–2014 годы», утвержденной постановлением администрации г. Великие Луки от 31 декабря 2009 г. № 117.
Таким образом, арбитры решили, что эти выплаты облагаться НДФЛ не должны.

Важно запомнить
Компенсации бывают двух видов. Одни возмещают работнику затраченные трудовые усилия (например, выплаты за вредность), вторые не связаны с исполнением трудовых обязанностей (скажем, компенсационные выплаты госслужащим).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров казенных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль