Инструкция по заполнению декларации по НДС в 2015 году

3364
Декларацию по НДС с 2015 года нужно сдавать на новом бланке (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Составление данной отчетности мы обсудили в этой статье. Наша подробная инструкция по составлению декларации по НДС без проблем поможет вам отчитаться по данному налогу в 2015 году.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как заполнить декларацию по НДС
  • Какие разделы нужно обязательно включать в декларацию по НДС в 2015 году
  • В какой срок требуется представить форму

В каких случаях бюджетные учреждения должны сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС должны составлять (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • лица, являющиеся плательщиками НДС;
  • лица, выступающие налоговыми агентами по НДС (подобные ситуации перечислены в статье 161 НК РФ);
  • лица на спецрежимах (ЕСХН, УСН, ЕНВД, патент), которые импортировали товары, выписывали покупателю по его просьбе счет-фактуру с НДС или вели общие дела в простых товариществах, выступают доверительными управляющими или концессионерами (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
  • лица, освобожденные от обязанности налогоплательщика по статье 145 НК РФ, которые выставляли покупателю по его просьбе счет-фактуру с НДС или продавали подакцизные товары.

Обратите внимание: посредники (экспедиторы, застройщики) – не налоговые агенты составляют декларацию, только если признаются плательщиками НДС. Иначе им нужно представлять в ИФНС лишь журнал учета счетов-фактур, полученных (выставленных) в рамках посреднической деятельности. Журнал подается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Срок представления декларации по НДС

Декларацию по налогу на добавленную стоимость подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздник, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, декларацию по НДС за III квартал 2015 года нужно сдать не позднее 26 октября 2015 года, поскольку 25 октября в 2015 году приходится на выходной (воскресенье).

Как подать декларацию по НДС

Как правило, сдавать декларацию надо в электронном виде через спецоператора. Только в одном случае разрешается составить отчетность на бумажном носителе: если отчитывается налоговый агент – неплательщик НДС. То есть лицо, которое применяет спецрежим или которое освобождено от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ. Послабление не распространяется на следующий случай: если налоговый агент – посредник, экспедитор или застройщик от своего имени выставляет или получает счета-фактуры в интересах других лиц. Тогда вариантов нет – придется сдать электронную отчетность (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если вместо декларации в обязательном электронном виде сдать ее на бумаге, то такая декларация не будет считаться представленной со всеми вытекающими отсюда последствиями. А именно минимальный штраф в таком случае грозит в сумме 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Состав декларации по НДС в 2015 году

Обязательные страницы в декларации по НДС – это титульный лист и раздел 1. Последующие разделы представляют при наличии соответствующих данных. То есть при условии, что бюджетное учреждение совершало операции, которые полагается отражать в таких разделах.
Скажем пару слов о каждом разделе.
Раздел 2 – для налоговых агентов.
Раздел 3 – для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, облагаемым по ставкам 18, 10% или 18/118, 10/110.
Разделы 4–6 – для экспортеров.
Раздел 7 – для тех, кто совершал освобожденные от НДС операции. Часто этот раздел вызывает вопросы у бухгалтеров бюджетных учреждений, поэтому его заполнение мы подробно рассмотрели ниже.
Разделы 8 и 9 – для отражения сведений из книги покупок и книги продаж. Разделы надо заполнять по каждому счету-фактуре (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это требование нужно соблюдать, даже если счетов-фактур у вас очень много. Исключений нет.
Разделы 10 и 11 – для  посредников (п. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ). А именно если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в своем журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в разделы 10 и 11 (п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).
И раздел 12 декларации. Он для лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ (неплательщики НДС и освобожденные от уплаты НДС). Они должны включать сюда сведения, указанные в выставленных ими счетах-фактурах. Сведения приводятся по каждому счету-фактуре отдельно.

Как проконтролировать правильность заполнения отчетности

После составления декларации по НДС воспользуйтесь контрольными соотношениями для самостоятельной проверки налоговых деклараций, которые приведены на сайте ФНС России (письмо ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129). Так вы сможете убедиться, что все разделы и строки в них заполнены вами верно. Это поможет избежать ненужных ошибок.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Вы внесли изменения в учетную политику на 2017 год?

  • Да 20%
  • Нет 80%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль