Страховые взносы - ничего лишнего

818
Закон о страховых взносах во внебюджетные фонды действует без малого пять лет, поэтому бухгалтеры свободно ориентируются в его нормах. Между тем порой встречаются ошибки в вопросах начисления взносов на вознаграждения, которые не связаны напрямую с трудовой функцией сотрудников. Рассмотрим некоторые из ошибок подробнее.

Санаторное лечение

СИТУАЦИЯ. Коллективным договором учреждения предусмотрена компенсация части стоимости санаторно-курортного лечения таким категориям сотрудников, как инвалиды, одинокие или многодетные родители.

Ошибка Как правильно
Страховые взносы на сумму компенсации стоимости путёвки не начислялись. По мнению бухгалтера, эти выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей сотрудников, а обусловлены их социальным статусом. Компенсация стоимости лечения сотрудников (полная или частичная) подлежит обложению страховыми взносами.

КОММЕНТАРИЙ. Исходя из положений ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ страховыми взносами следует облагать все выплаты в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений. Исключение – выплаты, указанные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Компенсация стоимости лечения, равно как и приобретение учреждением путёвки для сотрудника, в этом перечне не поименованы. Кроме того, данные выплаты обусловлены не только социальным статусом граждан, но и наличием трудовых отношений с ними. Следовательно, указанные компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Подарки детям

СИТУАЦИЯ. Учреждение приобрело для детей своих сотрудников подарки к празднику.

Ошибка Как правильно
Бухгалтер начислил страховые взносы на стоимость детских подарков, поскольку они выдавались по ведомости непосредственно сотрудникам. Начислять страховые взносы на стоимость детских подарков не нужно.

КОММЕНТАРИЙ. В общем случае стоимость подарков сотрудникам подлежит обложению страховыми взносами, поскольку является одной из форм вознаграждения за труд. Однако если подарок предназначен ребёнку сотрудника, то страховые взносы начислять на его стоимость не нужно, т. к. ребёнок не состоит в трудовых отношениях с учреждением (письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 № 1239-19). Наличие подписи сотрудника в ведомости на выдачу подарков не является основанием для начисления страховых взносов. Ведь законным представителем ребёнка является его родитель (ст. 28 Гражданского кодекса РФ), поэтому при получении подарка расписывается именно он. По этой же причине не облагается страховыми взносами и стоимость подарков бывшим сотрудникам учреждения – они более не состоят с ним в трудовых отношениях.

Военные сборы

СИТУАЦИЯ. Сотрудники учреждения были призваны на военные сборы. Согласно ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ и ст. 170 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с выплатой среднего заработка по месту постоянного трудоустройства. Учреждение выплатило средний заработок.

Ошибка Как правильно
На выплаты в виде среднего заработка страховые взносы начислены не были, поскольку бухгалтер посчитал, что исполнение военной обязанности осуществлялось вне трудовых отношений сотрудника и учреждения. На средний заработок, сохраняемый за сотрудником на время военных сборов, следует начислить страховые взносы.

КОММЕНТАРИЙ. Начисления за время военных сборов – это государственные гарантии, связанные с оплатой труда (ч. 2 ст. 170 ТК РФ). Кроме того, на время исполнения сотрудником государственных обязанностей трудовые отношения с ним не прекращаются. Следовательно, средний заработок надо считать выплатой, произведённой в рамках трудовых отношений, и начислять на неё страховые взносы. Такие разъяснения приводят Минздравсоцразвития России в письме от 15.03.2011 № 784-19, ФСС РФ в письме от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. Подтверждены они и арбитражной практикой (постановления ФАС Дальневосточного округа от 09.06.2012 № Ф03-2011/2012, ФАС Центрального округа от 31.10.2012 № А36-1071/2012).
Впоследствии военкомат должен компенсировать учреждению выплату среднего заработка и начисленные на него страховые взносы (подп. 2, 5 п. 2, п. 5 Правил компенсации расходов, понесённых организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе», утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704, определение ВАС РФ от 19.10.2012 № ВАС-13062/12).

Учёба с отрывом от производства

СИТУАЦИЯ. Учреждение направило сотрудника на профессиональное обучение с отрывом от работы, во время учёбы выплачивает ему стипендию.

Ошибка Как правильно
На сумму стипендии бухгалтер начислил страховые взносы. На сумму стипендии страховые взносы начислять не нужно.

КОММЕНТАРИЙ. С одной стороны, есть все основания для начисления взносов, т. к. сотрудник направлен на профобучение в рамках трудовых отношений с работодателем. Причём эти отношения на время обучения не прерываются. С другой стороны, выплата стипендии обусловлена не трудовым, а ученическим договором (ст. 199, 204 ТК РФ). Предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (услуг), поэтому на сумму стипендии начислять страховые взносы не нужно (письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893).

Выходное пособие

СИТУАЦИЯ. По решению учредителя руководитель учреждения был уволен. Ему было выплачено выходное пособие на основании ст. 279 ТК РФ.

Ошибка Как правильно
На сумму выходного пособия при увольнении бухгалтер начислил страховые взносы. На сумму выходного пособия при увольнении страховые взносы начислять не нужно.

КОММЕНТАРИЙ. В соответствии со ст. 9 Закона № 212-ФЗ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами. Исключение предусмотрено лишь для компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, выходное пособие (компенсация) руководителю при увольнении не подлежит обложению страховыми взносами. Подтверждает этот вывод ФСС РФ в письме от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль