Определяем долю доходов для льготной ставки по налогу на прибыль

73
Зуйкова Л. П.
финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.
Если образовательная организация в 2011 году применяла нулевую ставку по налогу на прибыль, то ей нужно подать в инспекцию сведения о доле доходов организации от ведения образовательной деятельности в общей сумме доходов и о численности работников в штате. Сделать это нужно не позднее 28 марта 2012 года.

Л.П. Зуйкова, финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.

По какой форме подавать сведения

Образовательные организации, которые применяли в прошлом году ставку 0 процентов по налогу на прибыль, должны представить в инспекцию сведения о доходах и численности персонала (п. 6 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892@, а формат представления указанных сведений в электронном виде –приказом ФНС России от 30 декабря 2011 г. № ЯК-7-6/1010@. Рекомендаций по заполнению формы чиновники не утвердили. Полагаем, что при заполнении данной формы можно руководствоваться общими требованиями к заполнению декларации по налогу на прибыль.
Напомним, что срок для подачи сведений тот же, что и для декларации по налогу на прибыль за 2011 год – не позднее 28 марта 2012 года.

Рассчитываем долю доходов

В форме сведений в части определения доли доходов нужно указать:

  • общую сумму доходов, учитываемых при определении налоговой базы (строка 010 формы);
  • доходы от реализации при осуществлении образовательной и (или) медицинской деятельности (строка 011 формы);
  • внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной и (или) медицинской деятельности (строка 012 формы);
  • долю дохода от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов (строка 013 формы).

В расчет условия о 90 процентах доходов принимаются только доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, а поэтому общая сумма доходов должна совпадать со значением, указанным в декларации по налогу на прибыль.
Процентная доля дохода от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов рассчитывается по формуле:
Доля = (Дреал. + Двнер.) : Добщ. × 100,
где Дреал. – доходы от реализации при осуществлении образовательной и (или) медицинской деятельности; Двнер. – внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной и (или) медицинской деятельности; Добщ. – общая сумма доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.


Пример

Доходы образовательного учреждения, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, за 2011 год составили 500 000 руб. Из них 475 000 руб. получены от ведения образовательной деятельности, 15 000 руб. – от реализации научной литературы, 10 000 руб. – от предоставления в пользование прав на ноу-хау, разработанного в процессе основной деятельности образовательного учреждения. Тогда доля доходов от образовательной деятельности составит:
475 000 руб. : 500 000 руб. × 100 = 95%.
Доход в размере 10 000 руб. относится к внереализационным доходам организации (п. 5 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Размер внереализационных доходов, связанных с ведением образовательной деятельности, составил 9500 руб. (10 000 руб. × 95%).

Внереализационные доходы не всегда можно отнести к конкретному виду деятельности. Но Налоговым кодексом РФ не предусмотрен порядок распределения доходов в этом случае. Поэтому организация вправе сама определить такой порядок, закрепив его в учетной политике.

В нашем примере доля дохода от осуществления образовательной деятельности составит 96,9 процента ((475 000 руб. + 9500 руб.) : 500 000 руб. × 100). Следовательно, учреждение в 2011 году правомерно применяло ставку 0 процентов по налогу.


Отметим, что в форме сведений также указывают сведения о численности работников в штате на 1-е число каждого из 12 месяцев года и на 31 декабря.

Важно запомнить

При определении доли доходов от ведения образовательной и медицинской деятельности учитывают суммы, включаемые в базу по налогу на прибыль. К ним относятся не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.58%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.26%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.42%
  • Над налоговой отчетностью 10.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль