Нулевая ставка по налогу на прибыль с 2016 года

3101
Образовательные учреждения в целях применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль вправе учитывать доходы от услуг по присмотру и уходу за детьми. Расскажем, как воспользоваться нулевой ставкой с 2016 года.

Условия для применения ставки

Требования, которые необходимо выполнить для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль, установлены в пункте 3статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробнее (ФНС России дала разъяснения о применении нулевой ставки образовательными организациями с 2016 года в письме от 1 июля 2015 г. № ГД-4-3/11408@).

Вид деятельности

Деятельность образовательной организации должна быть включена в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

В него, в частности, входит реализация основной образовательной программы дошкольного образования, а также аккредитованных основных образовательных программ:

  • начального общего образования;
  • основного общего образования;
  • среднего общего образования;
  • среднего профессионального образования;
  • высшего образования.

Совет: Воспользоваться правом на нулевую ставку в 2015 году поможет статья «Как применять льготную ставку по налогу на прибыль».

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Наличие лицензии

Наличие лицензии на ведение образовательной деятельности – одно из обязательных условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Доля облагаемых доходов

Необходимо помнить и о доле доходов. Доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, от образовательной деятельности, а также от услуг по присмотру и уходу за детьми и от выполнения НИОКР должны быть не менее 90 процентов общих доходов за год (либо доходы отсутствуют).

Численность работников

Для применения нулевой ставки в штате образовательной организации непрерывно в течение года должно числиться не менее 15 работников.

Отсутствие определенных сделок

Еще одно условие – образовательная организация в периоде применения нулевой ставки не должна совершать операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Особенности совмещения деятельности

При совмещении образовательной и медицинской деятельности 90-процентное соотношение доходов определяют путем суммирования выручки от этих видов деятельности.

Однако при ведении медицинской деятельности есть еще одно условие для использования нулевой ставки. Это наличие в штате организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста. Доля таких лиц в общей численности работников должна составлять не менее 50 процентов непрерывно в течение года.

Но это правило требуется соблюдать не всегда. Если доходы от образовательной деятельности превышают 90 процентов, условие о численности сертифицированного медицинского персонала можно не выполнять. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9.

Подача заявления в инспекцию

Чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов, надо подать в налоговую инспекцию заявление с приложением копии лицензии (лицензий) не позднее, чем за один месяц до начала года, в котором планируется применять такую ставку (п. 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). То есть для использования льготы в следующем году обратитесь в налоговую не позднее 30 ноября.

Поскольку форма заявления не утверждена, его составляют в произвольном виде.

Отмечу, что образовательные организации, которые перешли в 2011 году на нулевую ставку и в том же году утратили право на нее, могут вновь воспользоваться льготой с 2016 года. Это следует из пункта 8 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Применение ставки при переоформление лицензии

Минфин России в письме от 9 июля 2015 г. № 03-03-10/39635 разъяснил порядок применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль образовательными и медицинскими организациями при переоформлении ими лицензии. Проанализировав положения Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и главы 25 Налогового кодекса РФ, чиновники пришли к следующему выводу. Если до переоформления лицензии учреждение продолжало осуществлять лицензируемый вид деятельности, то факт переоформления лицензии в течение налогового периода не может служить основанием для признания утраты права на применение ставки 0 процентов. Эти разъяснения доведены до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12818@.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль