Новые правила заполнения и сдачи декларации по налогу на прибыль

759
Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@. Если учреждение представит декларацию позже установленного срока, его могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ, причем даже при нулевой отчетности (когда налог к уплате отсутствует). Штраф за непредставление нулевой декларации составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ). На это обратили внимание чиновники Минфина России в письме от 14 августа 2015 г. № 03-02-08/47033.

Детальный состав декларации

В декларацию обязательно включают:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1;
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения включают в состав декларации при наличии показателей для их заполнения.

При этом лист 07, в котором показывают средства целевого финансирования, целевые и другие аналогичные поступления, заполняют при составлении декларации только по итогам года.

Такие правила следуют из пункта 1.1 Порядка заполнения декларации.

Порядок заполнения формы

Они изложены в пункте 2.3 Порядка заполнения декларации. Текстовые поля бланка заполняют заглавными печатными символами. Показатели в полях (как текстовые, так и числовые, кодовые) записывают слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел используют знак «–» (минус) в первом знакоместе слева.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля ставят прочерк (прочерк в декларации – это прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля). Если внесение какого-либо показателя не требует заполнения всех знакомест поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляют прочерк. Но в декларации, составленной с использованием программы, при распечатке на принтере прочерки в незаполненных знакоместах не обязательны.

Титульный лист

На титульном листе декларации приводят основные данные об учреждении и подаваемой декларации. Остановимся на некоторых реквизитах.

Реквизит «Номер корректировки»

Если учреждение сдает первую декларацию за 9 месяцев, в поле «Номер корректировки» пишут «0--». Если же это уточненная декларация, то надо поставить порядковый номер корректировки: «1--» при первом уточнении, «2--» при втором и т. д.

Полный список кодов, используемых при составлении декларации по налогу на прибыль, приведен в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации

Реквизит «Налоговый (отчетный) период (код)»

В декларации за 9 месяцев по строке «Налоговый (отчетный) период (код)» указывают код 33.

Реквизит «по месту нахождения (учета) (код)»

Образовательные и медицинские учреждения, которые применяют ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Налогового кодекса РФ, проставляют код 226. Это установлено пунктом 1.6.3 Порядка заполнения декларации.

Если учреждение занимается социальным обслуживанием населения и использует нулевую ставку на основании статьи 284.5 Налогового кодекса РФ, то в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код 236. Данный код Порядком заполнения декларации не предусмотрен, но его рекомендует использовать ФНС России (письмо от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252).

Применение обычной ставки обозначают кодом 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Подраздел 1.1 раздела 1

В подразделе 1.1 раздела 1 записывают суммы авансовых платежей и налога, подлежащие уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4.2 Порядка заполнения декларации).

По строке 040 указывают сумму налога к доплате в федеральный бюджет, которую переносят из строки 270 листа 02. По строке 050 вписывают сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет, ее берут из строки 280 листа 02.

По строке 070 показывают сумму налога к доплате в бюджет субъекта РФ, значение которой переносят из строки 271 листа 02. А по строке 080 – сумму налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ, которую берут из строки 281 листа 02.

Такие правила изложены в пункте 4.2.1 Порядка заполнения декларации.

Лист 02

В листе 02 декларации записывают доходы, расходы и другие сведения, на основании которых определяют налог на прибыль. Его заполняют по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Так, по строкам 010–050 указывают доходы и расходы, исходя из которых рассчитывают полученную прибыль или понесенный убыток.

Целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы здесь показывать не нужно.

По строке 010 отражают доходы от реализации, сумму которых берут из строки 040 приложения № 1 к листу 02. В строку 020 переносят сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения № 1 к листу 02.

По строке 030 указывают сумму расходов, связанных с производством и реализацией, которую берут из строки 130 приложения № 2 к листу 02. В строку 040 переносят сумму внереализационных расходов и убытков из строк 200 и 300приложения № 2 к листу 02.

По строкам 140–170 указывают налоговые ставки (п. 5.6 Порядка заполнения декларации). Если учреждение использует нулевую ставку по статье 284.1 или 284.5 Налогового кодекса РФ, то в соответствующих ячейках ставят 0.

Кто может не сдавать декларацию за 9 месяцев

Декларацию только по итогам года сдают бюджетные учреждения: библиотеки, театры, музеи, концертные организации. Также только по итогам года представляют декларацию по упрощенной форме некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ). За отчетные периоды они декларации не сдают (п. 1.2 Порядка заполнения декларации). По мнению Минфина России, для НКО норма пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ применима, если организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы. В противном случае учреждения сдают декларации в общеустановленном порядке (письмо от 19 августа 2015 г. № 03-03-06/4/47832).

Подробно о применении ставки 0 процентов по статье 284.5 Налогового кодекса РФ читайте в статье «Нулевая ставка по налогу на прибыль для учреждений соцобслуживания».



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль