Заполнение декларации по налогу на имущество 2016

4792
Все учреждения, которые платят налог на имущество, должны сдавать декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – календарного года, в срок не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Форма декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Декларация по налогу на имущество включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Посмотрим, как следует заполнять каждый раздел декларации. Но прежде отметим общие требования по ее заполнению.

Общие требования по заполнению декларации

Так, в каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Все значения стоимостных показателей декларации указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП учреждения. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН учреждения состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк:

ИНН

7

7

0

8

1

2

3

4

5

6

-

-

КПП

7

7

0

8

0

1

0

0

1

Стр

0

0

1

Титульный лист

На титульном листе укажите:

-- номер корректировки (для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д.);

-- отчетный год, за который представляется декларация;

-- код налоговой инспекции;

-- код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации);

-- полное наименование учреждения;

-- код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД;

-- код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации) и ИНН/КПП реорганизуемого учреждения, если имела место реорганизация;

-- номер контактного телефона учреждения;

-- количество страниц, на которых составлена декларация;

-- количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя учреждения, который сдает декларацию. Например, доверенность.

На титульном листе проставьте дату заполнения отчета. Обязательно также, чтобы тот, кто заверяет декларацию и полноту сведений в ней, зафиксировал свою подпись и печать учреждения. Если это руководитель учреждения, укажите его фамилию, имя и отчество. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставьте «1».

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставьте «2», если заверяет отчет представитель учреждения:

-- сотрудник или сторонний гражданин. Тогда укажите его фамилию, имя и отчество, а также документ, который подтверждает полномочия, к примеру, доверенность. Подписывает декларацию в этом случае представитель;

-- сторонняя организация. В этом случае укажите наименование такой организации-представителя, а также фамилию, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Он же заверяет декларацию личной подписью. Печать ставят организации-представителя. Кроме того, отметьте документы, подтверждающие полномочия организации-представителя. Это может быть договор.

Раздел 1

В разделе 1 укажите:

-- по строке 010 – код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;

-- по строке 020 – КБК по налогу на имущество;

-- по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 поставьте прочерк;

-- по строке 040 – сумму налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между налогом за год и начисленными авансовыми платежами. Если полученное значение отрицательное, укажите его без знака минус. А когда оно положительное, то проставьте ноль.

Каждый раздел должен подписать руководитель учреждения или другой уполномоченный. Не забудьте проставить и дату, когда составили декларацию:

Смирнов                                              Смирнов (подпись)                                 27.03.2016   (дата)   

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.4 и разделом IV Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее – Порядок заполнения декларации).

Раздел 2

В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.

Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141.

По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

Если ваше учреждение пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации.

По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе учреждения по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Их остаточную стоимость по строке 270 не отражайте.

Раздел 3

Обратите внимание, раздел 3 заполняют и представляют:

-- российские и иностранные учреждения по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;

-- иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;

-- иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.

В любом из перечисленных случаев нужно сформировать раздел 3. По каждому объекту заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у вашего учреждения есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполняйте отдельный лист раздела 3 по каждому из этих помещений (письмо ФНС России от 16.10. 2014 № БС-4-11/21488).

Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:

4

5

4

0

8

0

0

0

-

-

-

Код по ОКТМО

Далее заполните кадастровые номера недвижимости:

-- по строке 014 – по зданиям, строениям или сооружениям;

-- по строке 015 – по помещениям – если раздел 3 заполняете именно по ним, и они поставлены на кадастровый учет как отдельные объекты.

После того как внесете код территории, по которой будете платить налог, и кадастровый номер недвижимости, заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Строку 025 заполняйте, только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.

Особый случай, когда раздел 3 вы заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, притом что для всего здания это сделано. Тут строку 020 заполняйте исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (письмо ФНС России от 16.10.2014 № БС-4-11/21488). Аналогично поступайте, заполняя строку 025. Для удобства используйте формулу:

Кадастровая стоимость помещения на 1 января налогового периода

(строка 020 раздела 3 декларации)

=

Кадастровая стоимость здания на 1 января налогового периода

×

Площадь помещения в кв. м

:

Площадь здания (кв. м)

Строки 030 и 035 декларации не заполняйте. Они были предназначены только для иностранных организаций, которые отчитывались по налогу на имущество с недвижимости за 2013 год.

Если у вас есть льгота, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040. Отразите в ней код этой налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части:

-- первая – код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации.

-- вторая – тут нужно последовательно указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, согласно которому предоставляют льготу.

Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули.

Чтобы определить налоговую базу по объекту недвижимости воспользуйтесь сведениями, которые указали по строкам 020, 025 и 050 декларации. И укажите базу по строке 060. Формула ее расчета следующая:

Налоговая база

(строка 060 раздела 3 декларации)

=

Разность значений строк с кодами 020 и 025 декларации

×

Значение строки 050 декларации

После того как заполнили все необходимое для определения налоговой базы, внесите сведения о применяемой ставке налога на имущество.

Если использовали льготу, которая уменьшает налоговую ставку, укажите ее по строке 070.

А вот строку 090 заполняйте только, если у вас право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. Например, при покупке или продаже здания. Коэффициент, который отражается по строке 090, показывает отношение срока, в течение которого вше учреждение владело имуществом, к налоговому периоду.

Таким образом, вы рассчитаете налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения имуществом в течение года.

Налог на имущество с недвижимости учреждения за год запишите по строке 100, а авансовые платежи – по строке 110. Последние рассчитайте, суммировав значения строк с кодами 090 разделов 3 расчетов по авансовым платежам (за I квартал, полугодие, девять месяцев). Записи сделайте в общем порядке, начиная слева и проставив прочерки в незаполненных ячейках:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, сделайте запись по строке 120. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 130. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль