Утверждена форма сведений по социальным услугам

588
С 2015 года получили право не платить налог на прибыль учреждения, которые оказывают социальные услуги. Нулевая ставка для них введена временно на пять лет. При этом такие учреждения должны выполнять требования налогового законодательства, в том числе представить в инспекцию в установленные сроки документы, подтверждающие такое право. Правильно их оформить и вовремя сдать поможет статья.

Е.А. Кедрова, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Как документально подтвердить право на нулевую ставку

С 2015 года учреждения, которые оказывают социальные услуги, имеют право применять нулевую ставку по налогу на прибыль. При этом должны быть выполнены условия (ст. 284.5 Налогового кодекса РФ):

  • оказываемые услуги поименованы в перечне социальных услуг, утвержденном постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638;
  • учреждение входит в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
  • доходы учреждения за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, составляют не менее 90 процентов доходов, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;
  • в штате непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
  • учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Согласно нормам налогового законодательства, чтобы получить льготу, учреждение представляет в инспекцию документы:

  • заявление в письменной форме;
  • сведения, подтверждающие право на льготную ставку.

Когда нужно подать документы

Получить документы инспекторы должны за месяц до начала налогового периода, с которого учреждение планирует перейти на льготную ставку. Однако в 2015 году по социальным услугам учреждения получили отсрочку. Они должны сдать документы до 31 декабря текущего года. Связано это с тем, что перечень социальных услуг был утвержден только в июне (постановление Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638).

По окончании года, в течение которого учреждения применяли нулевую ставку, они должны подтвердить право на льготу. А также то, что в течение периода ни одно обязательное условие не было нарушено. Для этого в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации (28 марта, если это не выходной день), они сдают инспекторам документы:

- выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

- сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации;

- сведения о численности работников в штате.

Если документы инспектор не получит в указанный срок, то учреждение теряет право на нулевую ставку и исчисляет налог на прибыль по общим правилам, а именно по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ). При этом налог придется восстановить и уплатить в бюджет вместе с суммой пеней. Их начисляют со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога (ст. 287 Налогового кодекса РФ).

По какой форме представить сведения о доле доходов и численности

Форма Сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации (далее - Сведения) утверждена приказом ФНС России от 23 октября 2015 г. № ММВ-7-3/467@. Она аналогична той, которую сдают образовательные и медицинские учреждения. В форме указывают численность сотрудников в течение всего периода, доходы от оказания социальных услуг, а также их долю в общих доходах учреждения.

На листе 001 Сведений необходимо заполнить общие данные о налогоплательщике и налоговом органе.

Лист 002 разбит на две части:

  • первая содержит расчет доли доходов. В ней нужно указать общую сумму доходов учреждения по налоговому учету (строка 010), сумму доходов от реализации социальных услуг (строка 011), сумму внереализационных доходов от оказания социальных услуг (строка 012). По указанным показателям рассчитывают долю доходов от оказания соцуслуг и вписывают ее в строку 013;
  • вторая – отражает сведения о численности работников в течение налогового периода помесячно (строки 020 - 032).  

Образец заполнения листа 002 Сведений представлен в приложении.

Сдать Сведения в налоговую инспекцию налогоплательщики смогут не только на бумаге, но и в электронном виде. Приказом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-6/539@ утвержден рекомендуемый формат. Большинство современных программных средств уже реализовали такую возможность для своих пользователей. В частности, и "Налогоплательщик ЮЛ" в версии 4.43.2, который ФНС России рекомендует как универсальное программное обеспечение для сдачи налоговых отчетов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Опрос

Вы готовы к проверке со стороны контрольно-счетного органа?

  • Проверка назначена, учреждение готово 16.35%
  • Проверка назначена, учреждение не готово 16.35%
  • Проверка уже прошла 73.08%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-58476 от 04.07.2014.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×