Нулевая декларация по НДС 2016

1605
Многие операции бюджетных учреждений не признаются объектом обложения НДС. Основание -- подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. В частности, это выполнение работ и оказание услуг бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия. У таких учреждений нет налога ни к уплате, ни к возмещению. Поэтому обычно учреждения сдают нулевую налоговую декларацию по НДС в связи с тем, что они в течение квартала совершали операции, не облагаемые НДС и не признаваемые объектом обложения налогом (п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ).

Все дело в том, что на основании статьи 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации. А в соответствии со статьей 120 ГК РФ бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Следовательно, бюджетное учреждение соответствует понятию «организация». А значит, является плательщиком НДС вне зависимости от того, занимается оно приносящей доход деятельностью или нет. Поэтому, сдавать декларацию, хоть и нулевую, нужно.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, применяется форма декларации, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдавать данную форму декларации все учреждения должны только в электронном виде, по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). В составе нулевой декларации учреждениям следует подать:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации…».

В случае, когда учреждение использует освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ и в отчетном квартале выставило счет-фактуру с налогом, оно должно сдать декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

Заполнение титульного листа нулевой декларации по НДС 2016

В поле «Номер корректировки» при подаче первичной декларации по НДС поставьте 0 -- А при подаче уточненной декларации укажите номер корректировки (например, 1--, 2-- и так далее).

В поле «Налоговый период» поставьте код периода, за который подается декларация по НДС.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» поставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Его можете взять из уведомления о постановке учреждения на учет. Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполните согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Можете взять его из выписки из ЕГРЮЛ.

В разделе 1 поставьте дату заполнения и подписи представителей вашего учреждения. По строке 010 проставьте ОКТМО. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. На практике среди учреждений распространены следующие коды:

  • 1010816 - выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
  • 1010231 - реализация услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);
  • 1010232 - реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в этих организациях, а также продуктов питания, изготовленных организациями общепита и реализуемых ими указанным столовым или организациям (подп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ);
  • 1010221 - реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов соцзащиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты (подп. 3 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Далее напротив каждого кода отразите стоимость товаров, работ или услуг.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию, когда есть право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НД

Если у вашего учреждения есть право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то нулевую декларацию вам сдавать не придется. Но для этого вы не должны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. А также не должны исполнять обязанности налогового агента по уплате НДС (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@ и письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120379).

В случае если ваше учреждение в период освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС выставит покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС либо исполняет обязанности налогового агента по уплате НДС, то вам придется сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Какую декларацию сдавать, если учреждение деятельность вообще не ведет

По общему правилу, если в налоговом периоде ваше учреждение не совершало никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию по НДС разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10.03.2010 № 03-07-08/64. Однако, чтобы сдать эту декларацию у вас должны выполняться определенные условия. В частности, не должно быть движения денег в кассе и по счету. 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...



Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 16.67%
  • Нет 50%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходами 33.33%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×