Если документы опоздали

744
 Монако О.В.
Аудитор ООО “Аудит Бизнес Трейд”
Даже при налаженном документообороте в хозяйственной жизни учреждения бывают ситуации, когда дата документа не совпадает с датой (периодом) его поступления. Покажем, как отражать в учете запоздавшие документы.

Бухгалтерский учет

Основанием для отражения в учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Инструкции № 157н).

Во избежание ситуаций, когда документы от подрядчиков (исполнителей) или же из подразделений самого учреждения поступают в бухгалтерию с опозданием, устанавливаются правила (график) документооборота. Но что делать, если документ все же выбился из графика?

Вариант 1. Первичные документы, выставленные контрагентами, поступили в бухгалтерию учреждения в том же месяце, в котором они выписаны.

Эта ситуация обычно не вызывает затруднений. Факт хозяйственной жизни отражается в учете датой выставления документа или же датой его поступления, если в учреждении (бухгалтерии) принято регистрировать все документы в журнале входящей корреспонденции.

Вариант 2. Первичные документы, выставленные контрагентами, например, в последний рабочий день месяца, поступили в бухгалтерию в начале месяца, следующего за отчетным, т. е. до даты закрытия и (или) сдачи отчетности (налоговой декларации).

Эти документы могут быть проведены или датой составления, или последним днем отчетного месяца, если такой порядок предусмотрен учетной политикой (графиком документооборота) учреждения.

Вариант 3. Документы, выставленные контрагентами в отчетном месяце, поступили в бухгалтерию в следующем месяце после даты закрытия месяца.

В соответствии с п. 11 Инструкции № 157н запись в регистр бухгалтерского учета (журнал операций) осуществляется по мере совершения операции и принятия к учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после его получения. Иной порядок будет являться нарушением правил ведения бухгалтерского учета.

Чтобы избежать претензий проверяющих, дата получения документов должна быть подтверждена. Например, если документы получены по почте, необходимо сохранить конверт. Также полученные документы нужно зарегистрировать в журнале входящей корреспонденции.

В этом случае бухгалтерские записи отражаются в учете на дату получения документов (на следующий день).

Вариант 4. Первичные документы, выставленные датой отчетного финансового года, поступили в бухгалтерию в следующем финансовом году до сдачи годовой отчетности.

В данной ситуации бухгалтерские записи необходимо сделать 31 декабря отчетного финансового года, поскольку кассовые и фактические расходы желательно отражать в одном финансовом году.

Вариант 5. В случае поступления документов после сдачи годовой отчетности бухгалтерские записи осуществляются на дату получения документов (на следующий день).

Налоговый учет

Налог на прибыль. В случае, когда факты хозяйственной жизни, по которым документы получены с опозданием, осуществляются в рамках приносящей доход деятельности, неизбежно возникнет вопрос, как в налоговом учете признавать, например, расходы.

При расчете прибыли организации, использующие метод начисления, признают расходы, принимаемые для целей налогообложения, в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В связи с этим, если учреждение получило первичные документы от поставщика в более позднем отчетном (налоговом) периоде и это привело к неправильному исчислению налоговой базы, может возникнуть необходимость во внесении исправлений и представлении в налоговый орган уточненной декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если в налоговом периоде, к которому относятся опоздавшие документы, не учтены расходы, и это привело к излишней уплате налога на прибыль, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот налоговый (отчетный) период, в котором получены документы (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24).

НДС. Если учреждение предполагает принять к вычету НДС по принятым к учету товарам (работам, услугам), которые относятся к облагаемой этим налогом деятельности, а счет-фактура поставщика поступил в другом налоговом периоде, право на вычет появляется только в периоде получения счета-фактуры (письмо Минфина России от 02.10.2013 № 03-07-09/40889). Факт получения документа в более позднем периоде должен быть подтвержден.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль