Какого иностранца выгоднее принять на работу

1495
 Толмачева И.
юрист Фонда формирования целевого капитала «Фонд развития социально-экономических наук и образования»
Привлечение иностранных граждан к работе или выполнению услуг в России – дело хлопотное, сопряженное с повышенными рисками и соблюдением многочисленных условий и правил. В частности, помимо получения въездных и разрешительных документов, работодатель вынужден уведомлять уполномоченные органы госвласти о наступлении различных событий (о выплате зарплаты или уходе в отпуск без сохранения зарплаты, расторжении договора или оставлении места работы). Рассмотрим нормы законодательства в этой сфере и особенности налогообложения.

Общее положение

Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ) введен ряд терминов. Так, иностранный гражданин – это физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства2. Правовой статус иностранцев при осуществлении трудовой деятельности в значительной степени зависит от режима и основания пребывания в России. Иностранных граждан (работников) можно разделить на три категории: проживающие на территории РФ постоянно или временно и временно пребывающие на основании визы или в безвизовом порядке. Заметим, что категория временно пребывающих – самая многочисленная.

По общему правилу при привлечении к трудовой деятельности иностранных граждан Закон № 115-ФЗ предусматривает необходимость получения двух видов разрешений: для работодателя или заказчика работ (услуг) – разрешение на привлечение и использование иностранных работников; для иностранного гражданина – разрешение на работу.

Конечно, из правила всегда есть исключения. Существует категория иностранцев, которые не получают разрешение на работу, и ограниченный круг субъектов, обладающих правом трудиться без получения разрешения, что определено п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ. К ним относятся иностранные граждане:

  • постоянно или временно проживающие в РФ;
  • являющиеся участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, и члены их семей, переселяющиеся совместно с ними;
  • обучающиеся в РФ в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования и выполняющие работы (оказывающие услуги) в течение каникул;
  • обучающиеся в РФ в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования и работающие в свободное от учебы время в этих организациях, в хозяйственных обществах, в хозяйственных партнерствах, созданных бюджетными (автономными) образовательными организациями высшего образования, где они обучаются;
  • приглашенные в РФ в качестве научных или педагогических работников. Подразумевается, что они будут заниматься научно-исследовательской или педагогической деятельностью по имеющим госаккредитацию образовательным программам высшего образования. А приглашают их организации высшего образования, государственные академии наук или их региональные отделения, национальные исследовательские центры, государственные научные центры, иные научные организации, в которых действуют диссертационные советы, либо иные научные и инновационные организации согласно критериям и (или) перечню, утвержденным Правительством РФ. Исключение – лица, въезжающие в РФ для занятия педагогической деятельностью в духовных образовательных организациях;
  • приглашенные в РФ с деловой или гуманитарной целью либо в целях осуществления трудовой деятельности и привлекаемые помимо этого для занятия педагогической деятельностью по имеющим госаккредитацию образовательным программам высшего образования в научных организациях и образовательных организациях высшего образования, за исключением духовных образовательных организаций;
  • иные лица, осуществляющие трудовую деятельность (например, спортсмены, аккредитованные журналисты); являющиеся работниками аккредитованных на территории РФ представительств иностранных юрлиц, дипломатических представительств, консульских учреждений.

По сути, это означает, что иностранный гражданин может быть принят на работу, если он въехал в Россию и находится здесь на законных основаниях. То есть либо имеет действительный вид на жительство, либо разрешение на временное проживание, либо визу и (или) миграционную карту, дающие ему право на временное пребывание в РФ, либо иные предусмотренные федеральным законом или международным договором РФ документы.

Запомнить

Для иностранных работников имеется ряд ограничений, в частности, их запрещено принимать на муниципальную службу.

ВКС

Законодательство выделяет среди иностранцев работников с особым статусом – высококвалифицированных специалистов (ВКС). От обычного иностранного работника их отличает размер зарплаты (вознаграждения) и уровень квалификации.

Высококвалифицированным специалистом согласно ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):

  • в размере не менее 1 млн руб. из расчета за один год (365 кален. дн.) – для ВКС, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью по имеющим госаккредитацию образовательным программам образовательными организациями высшего образования, госакадемиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами. А также привлеченными к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
  • в размере не менее чем 700 тыс. руб. из расчета за один год (365 кален. дн.) – для граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны;
  • без учета требования к размеру зарплаты – для граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»;
  • в размере не менее 2 млн руб. из расчета за один год (365 кален. дн.) – для иных иностранных граждан.

Нормативный документ

Федеральным законом от 20.04.2014 № 74-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О правовом положении иностранных граждан в РФ”» установлено, что иностранцы должны будут подтверждать владение русским языком, знание истории России и основ законодательства РФ для получения разрешений на работу или на временное проживание.

Освобождение от подтверждения предусмотрено для ВКС и членов их семей, для лиц, не достигших возраста 18 лет, мужчин, достигших возраста 65 лет, а женщин – 60 лет, для недееспособных лиц. Закон вступает в силу с 01.01.2015, за исключением отдельных положений.

Пригласить на работу ВКС могут:

1 российские коммерческие организации;

2 российские организации, занимающиеся научной, инновационной деятельностью, экспериментальными разработками, испытаниями, учреждения здравоохранения, образования (за исключением осуществляющих религиозное обучение) и другие аналогичные организации при наличии у них в случаях, предусмотренных законодательством РФ, госаккредитации;

3 филиалы иностранных организаций, аккредитованные в РФ.

ВКС имеют ряд преимуществ по сравнению с остальными иностранными работниками. По отношению к ним не предусмотрены квоты на выдачу приглашений на въезд в РФ для осуществления трудовой деятельности и разрешений на работу; процедура оформления разрешения на работу детально прописана в ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ. Существенным плюсом является экономия на налогах и платежах.

Запомнить

Определение высокой квалификации полностью ложится на работодателя и законодательно не закреплено. Однако подготовить подтверждающие документы и сведения (те, которые сочтет необходимыми) и указать их в ходатайстве о привлечении ВКС работодатель обязан.

Налоги и взносы

Отметим, что работа на трудовом договоре (ТД), как правило, более затратная, нежели по гражданско-правовому договору (ГПД). Однако минус ГПД для бюджетных учреждений состоит в том, что для заключения его с иностранцами необходимо проводить конкурсы, что регулируется сферой закупок (например, на проведение научно-исследовательской работы). В силу чего учреждения чаще привлекают иностранцев, заключая с ними ТД (либо очень краткосрочные ГПД небольшой стоимостью, например на проведение семинара/лекции).

Учреждения, имеющие значительные внебюджетные доходы, стараются привлекать на работу иностранцев в качестве ВКС, ведь преимуществом в этом случае является отсутствие платежей по пенсионному страхованию и применение к иностранному гражданину ставки НДФЛ в размере 13% против обычной в 30%, применяемой к нерезидентам – физлицам. Такой статус могут себе позволить профессора, преподаватели, ученые, исследователи зарубежных университетов, имеющие признанный авторитет в международном сообществе. Российским вузам и научно-исследовательким центрам сотрудничество также выгодно, оно повышает их репутацию и привлекательность, открывает возможности реализации международных проектов и конкурентоспособность на рынке.

Понятие резидентства в целях исчисления НДФЛ не связано:

  • с гражданством, поскольку нерезидентом может стать и россиянин, а резидентом РФ – иностранец;
  • со статусом иностранца: временно пребывающий (есть виза (и/или миграционная карта)), временно проживающий (есть разрешение), постоянно проживающий (есть вид на жительство).

Запомнить

Статус ВКС подтверждается наличием у иностранного гражданина соответствующего разрешения на работу, выданного органами Федеральной миграционной службы (ФМС России).

Важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории России. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. В противном случае эти лица – нерезиденты РФ.

Если физлицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ), а именно: зарплата, вознаграждения по ГПД, доходы от продажи имущества и др. Другое дело обстоит со взносами во внебюджетные фонды.

В целях уплаты, в частности, пенсионных и медицинских взносов имеют значение именно статус иностранного гражданина (временно пребывающий, временно или постоянно проживающий) и вид договора (ТД или ГПД), в т. ч. срок действия. Эту ситуацию можно трактовать как «другое правило резидентства» (см. таблицу).

Схема действий

Если бюджетное учреждение намерено использовать труд иностранных работников и не заниматься при этом квотированием мест, схема действий следующая:

1) для временно пребывающих и претендующих на должности:

  • научных сотрудников, включая руководителей проектов и заведующих лабораториями, преподавателей (лекторов) – не оформляются разрешения на работу (кроме ВКС, для которых разрешение обязательно);
  • квалифицированных работников по утвержденному перечню и административных работников, являющихся ВКС, – разрешения на работу необходимы;

2) для временно и постоянно проживающих – привлекается по любым вакансиям (если нет законодательного запрета). Разрешение на работу не требуется.

Пример

В отношении ОМС иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории РФ, являются застрахованными лицами, поэтому работодатель уплачивает по ним страховые взносы. Временно пребывающим гражданам такие взносы не уплачиваются. ВКС также не являются застрахованными лицами, но им можно сделать медстраховку в добровольном порядке. Пенсионные взносы уплачиваются исходя из целого ряда условий. Так, для категории временно пребывающих граждан взносы уплачиваются, если с ними заключается ТД, причем на срок более шести месяцев1, при этом ВКС прямо исключены законодательством (по ним выплаты не производятся). Для категорий временно и постоянно проживающих граждан (включая ВКС) выплаты осуществляются при заключении любого вида договора.

Порядок приема

Итак, при рассмотрении в качестве кандидата на вакантное место иностранца наиболее важным представляется, на какую конкретно работу он нанимается. Анализ законодательства говорит о том, что визовый или безвизовый режим менее актуален, чем определение должности. После того как работодатель определится с должностью и статусом иностранца (обычный специалист, квалифицированный, или ВКС), следует выяснить, есть ли у него виза: от этого будут зависеть необходимость получения тех или иных разрешительных документов.

Заметим, что Минздравсоцразвития России каждый год утверждает перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан – квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которых квоты не распространяются. Правда, этот перечень невелик. Для того чтобы специалист считался квалифицированным, наименование его профессии, специальности, должности должно совпадать с тем, которое указано в перечне. В данном случае разрешение на привлечение иностранных работников не нужно. Но работодателю необходимо будет оформить:

  • приглашение на въезд в РФ и разрешение на работу, если иностранцы пребывают на основании визы;
  • разрешение на работу – для граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы.

Запомнить

После смены статуса с нерезидента на резидента осуществляется перерасчет ставки НДФЛ за весь период уплаты.

Уплата налогов и страховых взносов в отношении иностранных граждан



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.92%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.33%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.75%
  • Над налоговой отчетностью 22.92%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль