Заполняем кассовую книгу

469
 Монако О.В.
Аудитор ООО “Аудит Бизнес Трейд”
Для учета наличных денег, поступающих в кассу и выдаваемых из кассы, юридическое лицо ведет кассовую книгу. Форма Кассовой книги (ф. 0504514), применяемая учреждениями, утверждена Приказом № 173н. Она несколько отличается от формы, которую используют другие организации, порядок ее заполнения также имеет особенности. Разберемся в некоторых сложных вопросах ее заполнения.

Виды деятельности

В отличие от Кассовой книги (ф. 0310004), которую ведут иные хозяйствующие субъекты, в Кассовой книге (ф. 0504514) операции по приходу и расходу наличных денежных средств отражаются в разрезе видов деятельности. Графы 4, 5 предназначены для учета поступлений и выбытий по бюджету, графы 6, 7 – по внебюджетным средствам.

До разделения учреждений на три типа: казенные, бюджетные, автономные – порядок заполнения данных граф вопросов не вызывал. Однако сейчас все не так однозначно. Некоторые специалисты, в т. ч. из органов финансового контроля, полагают, что бюджетные и автономные учреждения должны учитывать движение наличных средств, которые поступили в виде субсидий из бюджета, в графах 4, 5 «По бюджету».

В Методических указаниях по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета (приложение № 5 к Приказу № 173н) никаких пояснений по данному вопросу не содержится. Не урегулирована эта проблема ни в Инструкции № 157н, ни в иных нормативных правовых актах, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях госсектора. Выясним, чем можно руководствоваться в таком случае.

В соответствии со ст. 6, 152 Бюджетного кодекса РФ бюджетные и автономные учреждения не являются получателями бюджетных средств и, следовательно, участниками бюджетного процесса.

Все средства, которые поступают учреждению, в т. ч. средства, предоставляемые из соответствующего бюджета на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, средства на иные цели (целевые субсидии), являются поступлениями, составляющими доход бюджетного учреждения (письмо Минфина России от 25.03.2013 № 02-06-07/9374).

Запомнить

В листах кассовой книги, содержащих данные о движении денежных документов, строки «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.

Из этого можно заключить – есть все основания для отражения прихода и расхода наличных денежных средств по видам деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания», 5 «Субсидии на иные цели» в графах 6, 7 «По внебюджетным средствам» Кассовой книги (ф. 0504514).

Учитывая неопределенность законодательных норм, подробный порядок формирования Кассовой книги (ф. 0504514) целесообразно определить в учетной политике (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 6 Инструкции № 157н).

Фондовая касса

В отличие от других хозяйствующих субъектов государственные и муниципальные учреждения отражают в Кассовой книге (ф. 0504514) движение не только наличных денежных средств, но и денежных документов.

В соответствии с п. 169 Инструкции № 157н к таким документам относятся оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т. п.; оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, туристические базы; полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками и т. п.

Запомнить

Согласно письму Банка России от 04.05.2012 № 29-1-1-6/3255 требование Положения № 373-П о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Поступление и выбытие денежных документов ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514), которые должны содержать штамп (отметку) «Фондовый». Итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно.

Изменения подготовлены, но не приняты

На официальном сайте Минфина России www.minfi n.ru в разделе «Нормативная и правовая информация», подразделе «Проекты нормативно-правовых актов Минфина России» был размещен проект приказа о внесении изменений в Приказ № 173н, который впоследствии несколько раз дорабатывался. В одной из редакций он предусматривал изменение формулировки в общем заголовке граф 6, 7 Кассовой книги (ф. 0504514). Планировалось введение нового заголовка «По приносящей доход деятельности». Данное изменение могло бы внести ясность в формирование кассовой книги – в графы 6, 7 включалась бы только информация об операциях в рамках вида деятельности 2. Однако последняя версия проекта уже не содержит положений, согласно которым изменяется наименование общего заголовка граф 6, 7 Кассовой книги (ф. 0504514). Таким образом, говорить о том, что окончательное решение по данному вопросу принято, пока не приходится.

Централизация учета

Учреждения при ведении кассовой книги руководствуются Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П). Пунктом 5.1 Положения № 373-П установлено, что кассовую книгу ведет каждое юридическое лицо.

Это означает, что при полной централизации бухгалтерского учета, когда все кассовые операции за обслуживаемые учреждения осуществляются централизованной бухгалтерией, она должна вести отдельную кассовую книгу по каждому из учреждений.

мнение специалиста

Дмитрий Жуковский,
начальник отдела автоматизации бюджетного учёта группы компаний «Бизнес ИТ»

Перечень денежных документов и порядок их оформления приведены в инструкциях по бухгалтерскому (бюджетному) учету. Однако перечень является открытым, а четкого определения денежным документам законодательство не содержит. Именно по этой причине возникают ошибки учета. Главный признак, который относит документ к денежному, заключается в следующем – оплата документа предшествует его фактическому использованию. Например, к денежным документам относятся оплаченные проездные билеты, почтовые марки, путевки, талоны на бензин или питание т. д. Иными словами, денежный документ должен иметь номинальную стоимость. Впоследствии в обмен на него представляется услуга или товар.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль