Поспорим о командировочных компенсациях

753
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Как показывает практика, при организации командировок бухгалтеры и кадровики чаще всего допускают ошибки при принятии решения о компенсации (а вовсе не об определении ее размера) и налогообложении. Приведем пример таких нарушений.

Проезд на общественном транспорте

Ситуация

Работник бюджетного учреждения был направлен в командировку, финансирование которой осуществлялось за счет средств от приносящей доход деятельности. В месте командирования для перемещения по городу он пользовался общественным транспортом. Документы, подтверждающие эти расходы, он представил вместе с авансовым отчетом по приезду из командировки. Бухгалтер посчитал расходы на проезд обоснованными и документально подтвержденными. Они были учтены при налогообложении прибыли.

Ошибка

По правилам проезд на общественном транспорте в месте командирования уже учтен в составе суточных. Компенсировать его дополнительно работодатель не обязан (см. письма Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80 и ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).

Как правильно

Поскольку ошибка повлекла занижение налоговой базы и суммы налога (ее обнаружили, когда отчетность была сдана), нужно представить «уточненки» в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ). В учете следует исправить регистр, в котором учитываются прочие расходы.

КОММЕНТАРИЙ Во всех «уточненках» нужно внести изменения в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». В результате должен измениться и лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Так, на сумму ошибочно признанных расходов увеличатся значения строк: 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; 060 «Итого прибыль (убыток)»; 100 «Налоговая база»; 120 «Налоговая база для исчисления налога». Возрастут и суммы в строках 180–200, где отражается исчисленный налог. Также придется вносить обновленные цифры в раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Потеря проездных документов

Ситуация

Работник учреждения был направлен в командировку. Перед отправлением он получил аванс, а после возвращения обнаружил, что потерял проездные документы. Чтобы подтвердить свои расходы он взял у перевозчика справку, в которой были указаны данные о пассажире, информация о дате, маршруте и стоимости поездки. Но бухгалтера такой документ не устроил. Он потребовал от работника вернуть часть выданного аванса.

Ошибка

Бухгалтер не прав. При отсутствии документов чиновники и суды идут навстречу организациям и работникам. Например, Минфин России в письме от 05.02.2010 № 03-03-05/18 пришел к выводу, что в случае потери подлинников проездных документов, может быть представлена в т. ч. справка из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физлицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки.

Как правильно

Следует признать правомерным отражение спорных сумм в авансовом отчете на основании справки перевозчика. Если работник успел вернуть деньги, их нужно снова выплатить.

КОММЕНТАРИЙ Московские налоговики предлагают считать подтверждающим документом накладную, в которой есть сведения о номере проездного документа, пассажире, маршруте, дате и стоимости билета (письмо УФНС по г. Москве от 31.08.2007 № 20-12/083337). С ними соглашаются и судьи. Так, ВАС РФ в определении от 31.12.2009 № ВАС-16942/09 указал, что представленные организацией документы (авансовый отчет, командировочное удостоверение, расходный кассовый ордер, справка авиакомпании, ксерокопия билета) подтверждают реальность расходов на приобретение утерянного билета. Следовательно, отсутствие оригинала билета не свидетельствует о неподтвержденности расходов на проезд. Аналогичная точка зрения высказана в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2009 № Ф03-322/2009. Таким образом, можно сделать вывод, что факт расходования денег должен быть подтвержден совокупностью других документов.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль