Наводим внутренний порядок

339
 Пилюгина Ю.А.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Законодательством установлена обязанность бюджетных и автономных учреждений организовать систему внутреннего контроля. При этом важно, чтобы она несла не формальный характер, а действительно помогала организациям улучшать результаты хозяйственной деятельности. И к тому же ее схема была понятна каждому заинтересованному лицу. Поговорим о том, какие мероприятия внутреннего контроля можно запланировать на текущий финансовый год и каким образом это оформить.

Как организовать

Необходимость осуществления внутреннего контроля учреждением своей финансово-хозяйственной деятельности определена п. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С целью реализации установленных законодателем требований учреждение может предусмотреть следующие способы организации контроля:

  • в рамках учетной политики, сформировав соответствующий раздел;
  • в виде отдельного положения об организации внутреннего контроля.

Таким образом, порядок организации внутреннего контроля учреждения должен быть оформлен документально.

В составе такого документа основное место отводится перечню контрольных мероприятий. Включение тех или иных контрольных процедур в перечень должно быть продиктовано особенностями ведения финансово-хозяйственной деятельности учреждения, в т. ч. отраслевыми.

В зависимости от содержания каждого из контрольных мероприятий учреждению следует установить их периодичность, например они могут проводиться:

  • ежедневно;
  • еженедельно;
  • подекадно;
  • ежемесячно;
  • ежеквартально.

При этом контроль может осуществляться в виде плановых и внеплановых проверок. Первые проводятся с определенной периодичностью и на них могут быть установлены конкретные даты. Вторые организуются в случае необходимости проконтролировать вопросы, в отношении которых в какой-то момент появляется информация о возможных нарушениях и злоупотреблениях.

Запомнить

По плановым проверкам помимо сроков их проведения должны быть определены объекты контроля, период их организации, ответственные исполнители.

Что контролировать

Объект контрольных мероприятий, а значит, и ответственного исполнителя, можно определить исходя из организационной структуры учреждения и функций каждого ее элемента. Например, бухгалтерская служба может выполнять следующие контрольные функции:

1 материальный отдел:

  • контроль за эффективностью использования движимого и недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении;
  • контроль за нормами расходования материальных запасов;
  • контроль за своевременным и правильным оприходованием и списанием объектов основных средств, пришедших в негодность, и т. д.;

2 финансовый отдел:

  • контроль за соблюдением финансовой и кассовой дисциплины, порядком оформления первичных и бухгалтерских документов, предъявляемых на оплату;
  • контроль за расчетами с целью не-допущения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей и др.;

3 планово-экономический отдел:

  • комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учреждений, выявление резервов по обеспечению режима экономии бюджетных средств и целевому их использованию;
  • контроль за соблюдением штатной дисциплины, расходованием фонда оплаты труда, за правильностью установления наименований профессий и должностей, должностных окладов, доплат, надбавок;
  • контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
  • контроль (визирование) за соответствием заключаемых договоров, соглашений на закупку и поставку товаров, работ и услуг, объемам ассигнований, предусмотренных бюджетной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) и сроков их исполнения и др.;

4 отдел начисления и оплаты труда:

  • контроль правильности оформления первичных документов по учету рабочего времени;
  • контроль правильности применения окладов, надбавок, доплат и коэффициентов к заработной плате и своевременности выплаты ее работникам и др.

Определив объекты, периодичность и ответственных за проведение контрольных мероприятий лиц следует сформировать перечень мероприятий внутреннего контроля, который обеспечит функционирование системы в целом (табл. 1).

Запомнить

Система внутреннего контроля – это политика учреждения и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности.

Перечень мероприятий внутреннего контроля

На основании такого перечня может оформляться в виде отдельного документа и утверждаться руководителем учреждения План мероприятий внутреннего контроля. На практике, как правило, такие планы формируются ежеквартально. Это позволяет делать систему внутреннего контроля более гибкой, т. е. с учетом возникновения новых, нехарактерных ранее для учреждения фактов хозяйственной жизни можно устанавливать дополнительные контрольные процедуры или исключать неэффективные. Он также может быть представлен в виде таблицы (табл. 2).

План мероприятий внутреннего контроля на III квартал 2014 г.


По результатам проведенных контрольных мероприятий учреждением и (или) его учредителем определяется эффективность внутренней контрольной системы. Для этого учреждение может составлять свод информации о количестве проведенных мероприятий, выявленных нарушениях и мерах по их устранению. Эти данные можно также обобщить в таблице (табл. 3). В последующем они будут внесены в Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (таб л. 5) к Пояснительной записке (ф. 0503130, 0503730).

Сведения о результатах внутреннего контроля за III квартал 2014 г.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль