Декларация по НДС прибавит работы бухгалтерам

271
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Федеральной налоговой службой утверждена новая форма декларации по НДС. Изменений по сравнению с ранее действующим документом оказалось много, да и напрашивались они уже давно. Расскажем, что надо учесть бухгалтеру при заполнении декларации.

Основные изменения

Новая форма декларации по НДС содержится в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (приложение 1), далее – Приказ № ММВ-7-3/558@. Там же сеть и порядок ее заполнения (приложение 2).

Применять новую форму необходимо уже с отчетности за I квартал 2015 г. (п. 2 Приказа № ММВ-7-3/558@, письмо ФНС России от 10.11.2014 № ЕД-4-15/22994). Пожалуй, главным изменением можно считать то, что в декларацию включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж.

По мнению чиновников, это должно существенно упростить налоговое администрирование: сведения об операциях контрагентов будут сопоставляться автоматически. И если выявятся какие-то противоречия, проверяющие смогут истребовать счета-фактуры и другие дополнительные документы (п. 8.1 ст. 88 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)) и даже провести осмотр территорий помещений, документов и предметов учреждения (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Запомнить

С 2015 г. изменились сроки сдачи отчетности по НДС. Если раньше декларацию необходимо было подать до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то теперь – до 25-го (п. 5 ст. 174 НК РФ). Получается, что впервые сдать декларацию по новой форме нужно не позднее 27 апреля с. г. (25 и 26 апреля 2015 г. – выходные дни).

Однако как автоматическая сверка будет реализована на практике пока не ясно. Ведь при заполнении счетов-фактур часто встречаются незначительные ошибки, которые не препятствуют налоговому вычету (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ). А уж про мелкие недочеты, такие как, например, различное написание букв (строчные вместо прописных и, наоборот, латинские вместо русских, и наоборот, и т. д.), и говорить нечего.

Кроме того, нельзя исключать, что контрагенты могут отразить счета-фактуры в разных налоговых периодах. Все это может породить большое количество вопросов со стороны налоговиков, проводящих камеральную проверку. Отвечать на них придется бухгалтеру.

Далее рассмотрим нововведения в титульном листе и в некоторых из сохранившихся разделов декларации. Остановимся на заполнении разделов 8, 9 и 12, в которых отражается информация из книги покупок и продаж, а также из счетов-фактур.

Запомнить

Декларацию по НДС можно представить только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому декларация, поданная на бумажном носителе, считается не представленной.

Титульный лист

Изменений в титульном листе всего три. Во-первых, в него добавлен показатель «Форма реорганизации (ликвидация)». Информация здесь указывается в виде специальных кодов. Во-вторых, появился реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

В-третьих, вместо кодов ОКАТО, которые были упразднены еще 1 января 2014 г., появились коды ОКТМО. Впрочем, налоговики и в прошлом году настаивали на том, что во всех декларациях и расчетах, где сохранился реквизит «Код ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО (письма ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ «О порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов)» и от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы»).

Разделы 1 и 2

В этих разделах отражается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком и налоговым агентом. Здесь существенных изменений, касающихся государственных (муниципальных) учреждений не произошло. Стоит сказать лишь о том, что коды ОКАТО в этих разделах были заменены на коды ОКТМО.

Разделы 4–6

В данных разделах производят расчет суммы налога по операциям, облагаемым по ставке 0%. В зависимости от количества этих операций заполняется необходимое количество листов разделов 4–6. Главное новшество состоит в том, что теперь придется приводить отдельные данные о корректировке налоговой базы и вычетов при уменьшении количества реализованных товаров (работ, услуг) либо при увеличении (уменьшении) цены.

Разделы 8–9

Эти разделы предназначены для отражения сведений из книг покупок и продаж соответственно. Причем информация переносится из каждого счета-фактуры.

Раздел 8 заполняют только те организации, у которых в истекшем налоговом периоде возникло право на налоговые вычеты, а раздел 9 – во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога. Оба раздела имеют приложения.

В них вносится информация из дополнительных листов книг покупок (приложение к разделу 8) и продаж (приложение к разделу 9). Приложение к разделу 8 заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация; приложение к разделу 9 – в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период Очевидно, что разделы 8 и 9 будут довольно пухлыми, т. к. они заполняются на каждый (!) счет-фактуру. Поэтому объем работы бухгалтерии, да и самих налоговиков существенно возрастет.

Кроме того не исключено, что будут возникать технические сбои при представлении в инспекцию такого объема информации. Поэтому мы рекомендуем не тянуть с отчетностью до последнего, а по возможности, формировать и отправлять ее заранее.

Заполнение раздела 8 декларации рассмотрим на примере. Раздел 9 заполняется в аналогичном порядке.

Пример

Государственное учреждение (ИНН – 7701768613, КПП – 770101001) представляет декларацию по НДС за I квартал 2015 г. впервые. Поэтому в строке 001 ставится прочерк. Счет-фактура, по которому заполняется раздел 8, составлен в отношении отгрузки товаров. Этой операции присвоен код 01 (см. приложение к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Он указывается в графе 010 декларации. Данная операция не является экспортной, поэтому в строках 150–170 ставятся прочерки. Операция не является посреднической, поэтому в строке 140 ставится прочерк.

Корректировочный счет-фактура не составлялся, поэтому в строках 040–090 ставятся прочерки. В оставшиеся строки нужно перенести данные из книги покупок. Соответствие граф книги покупок и декларации по НДС показано в таблице:

В строке 190 раздела 8 декларации отражается сумма НДС всего по книге покупок. Образец заполнения раздела 8 см. далее (сведения из дополнительных листов книги покупок в данном примере не заполняются).

Раздел 12

Используется лишь в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенным НДС:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению;
  • лицами, не являющимися плательщиками налога.

Таким образом, этот раздел заполняется, если продавец не платит НДС или операция не облагается налогом, но несмотря на это, выставляется счет-фактура с налогом. В разделе 12 как раз и отражаются сведения из таких счетов-фактур.

Если учреждение подает «уточненку», придется заполнять строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Она заполняется так же, как и строка 001 в разделах 8 и 9.

Нюансы «уточненки»

Если учреждение сдает уточненную декларацию по НДС, в разделах 8 и 9 придется заполнить строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Он может принимать следующие значения:

  • «0» – если в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу (8 или 9) не представлялись либо били изменены;
  • «1» – если сведения, представленные ранее, актуальны, и достоверны. При этом в строках 005, 008, 010–190 (если речь идет о разделе 8) или строках 005, 010–280 (если речь идет о разделе 8) ставятся прочерки.

Если учреждение сдает декларацию впервые, в строке 001 ставится прочерк.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль