Исправительные записи в учете оборудования

85

Вопрос

Казенным учреждением было приобретено специализированное оборудование, в комплект которого для функционирования включен ноутбук. Без ноутбука данное оборудование запустить невозможно. По причине выхода из строя ноутбука (ремонту не подлежит) учреждением был приобретен новый по статье КОСГУ 310. Каким образом оформить документально и отразить в учете замену ноутбука в данном оборудовании.

Ответ

сообщаем следующее: Из вопроса следует, что старый ноутбук был включен в состав основного средства "Специализированное оборудование" как составная часть, а новый ноутбук приобретен по статье КОСГУ 310, то есть подлежит принятию к учету как самостоятельный инвентарный объект. Для того, чтобы отразить в учете операцию по замене составной части объекта основных средств, нужно было приобретать новый ноутбук для замены вышедшего из строя по статье КОСГУ 340 как составную часть. Исправить КОСГУ, по которому была отражена кассовая операция на лицевом счете, возможно лишь в пределах текущего финансового года. Исправление таких ошибок за прошлый год законодательством не предусмотрено.

В учете нужно внести корректировку. При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 "Прочие доходы".

Исправления в учете по отражению ноутбука в составе материальных запасов оформляйте

первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые были проведены в отчетном периоде. В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в журнал по прочим операциям (ф. 0504071). Операции в бухгалтерском учете отразите следующим образом.

Дебет 0.101.34.310 Кредит 0.401.10.180 - сторнирован ноутбук в составе основных средств;

Дебет 0.105.36.340 Кредит 0.401.10.180 – восстановлена составная часть (ноутбук) в составе материальных запасов.

Если была начислена амортизация по ноутбуку, то ее следует сторнировать:

Дебет 0.401.20.271 Кредит 0.104.34.410 - сторнирована начисленная амортизации по основному средству.

На основании акта о замене ноутбука в основном средстве "Специализированное оборудование" сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.272 Кредит 0.105.36.440 - списан ноутбук (как составная часть) на ремонт основного средства "Специализированное оборудование".

Примерная форма акта о замене неисправных комплектующих приведена ниже.

В инвентарной карточке отразите данные о ремонте.

Первоначальная стоимость основного средства после ремонта не изменится.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 718 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071). При этом для отражения в бухучете операций, указанных в справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе«Отметка о принятии справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.*

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.*

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.


Ошибка выявлена после представления отчетности


Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;

если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».*

Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность

Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не делайте. По правилам изменения отражаются в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Поэтому исправления отражайте только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, соответственно, нельзя сдавать и исправленную отчетность.

Влияние ошибок в бухучете на расчет налогов

Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов, уплачиваемых учреждением. О том, как внести исправления в налоговую отчетность, см. Как оформить уточненную налоговую декларацию.

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату

В учете казенных учреждений:

Если по времени постановка основного средства на учет и его выдача в эксплуатацию совпадают, сделайте следующие проводки:

Дебет КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310) Кредит КРБ.1.302.31.730
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;*

Дебет КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310) Кредит КРБ.1.302.22.730 (КРБ.1.302.26.730...)
– отражены затраты на приобретение имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет КРБ.1.101.15.310 (КРБ.1.101.35.310, КРБ.1.101.36.310...) Кредит КРБ.1.106.11.310 (КРБ.1.106.31.310)
– принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.*

При вводе в эксплуатацию (принятии к учету) движимого имущества стоимостью до 3000 руб. включительно (за исключением библиотечного фонда) дополнительно сделайте следующие проводки:

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

3. Рекомендация: Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением амортизации, зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Начисление амортизации отражайте следующим образом:

Дебет КРБ.1.401.20.271 (КРБ.1.109.60.271, КРБ.1.109.70.271, КРБ.1.109.80.271, КРБ.1.109.90.271) Кредит КРБ.1.104.11.410 (КРБ.1.104.32.410, КРБ.1.104.39.410…)
– начислена амортизация по основному средству.*

Обратите внимание, что использовать счет 0.109.00.000 нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которые учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

При безвозмездном получении основного средства, бывшего в эксплуатации, ранее начисленную амортизацию отразите следующими проводками:

Дебет КДБ.1.401.10.180 (КРБ.1.304.04.310, КДБ.1.401.10.151) Кредит КРБ.1.104.11.410 (КРБ.1.104.32.410, КРБ.1.104.39.410…)
– учтена ранее начисленная амортизация при безвозмездном получении основного средства.

Такой порядок установлен пунктом 19 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 104.00109.00304.04401.10401.20).

Документальное оформление

Аналитический учет начисленной амортизации ведите в оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Такой порядок установлен пунктом 90 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируйте в первичном документе (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

4. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену комплектующих в компьютере

Бухучет: комплектующие

Запасные комплектующие для компьютера (монитор, клавиатура, процессор, жесткий диск, CD-ROM и т. п.) учитываются в составе материальных запасов (п. 99118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому учет операций, связанных с поступлением и списанием комплектующих в бухучете, аналогичен общему порядку поступления и списания материальных запасов.

Поступление, перемещение и выбытие комплектующих для компьютера в бухучете отразите на счете 0.105.06.000«Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Бухучет: ремонт

В бухучете затраты на ремонт отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Порядок отражения списания комплектующих при ремонте компьютера зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Списание комплектующих при ремонте компьютера отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440
– списаны комплектующие на ремонт компьютера.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 26 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00401.20).

Пример отражения в бухучете замены комплектующих при ремонте компьютера

В феврале на компьютере, установленном в бухгалтерии казенного учреждения «Альфа», вышел из строя блок питания.

Для замены блока питания учреждение приобрело новый блок по цене 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Старый блок питания не подлежит восстановлению. В этом же месяце был составлен акт о замене блока питания.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КРБ.1.302.34.730
– 2360 руб. – приобретен блок питания;

Дебет КРБ.1.302.34.830 Кредит КРБ.1.304.05.340
– 2360 руб. – перечислены денежные средства за блок питания;

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440
– 2360 руб. – списана стоимость блока питания на текущие расходы учреждения.*

Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № ОС-3 (0306002) при замене неисправных комплектующих в компьютере

Если местонахождение компьютера при ремонте не меняется, то составлять акт по форме № ОС-3(0306002) не нужно.

Дело в том, что составление этого акта обязательно при приеме-сдаче основного средства от заказчика к исполнителю (указания по заполнению формы № ОС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Например, если компьютер был передан для ремонта подрядчику или в ремонтную службу учреждения.

Если же при ремонте местонахождение объекта не меняется (т. е. он не был передан подрядчику или в ремонтную службу), то прием-передача основного средства не происходит. Однако в данном случае замену комплектующих в компьютере необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого можно составить акт о замене запчастей в объекте основных средств. Типовой бланк такого документа не предусмотрен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы самостоятельно разработанный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

5. Форма:Акт о замене неисправных комплектующих в компьютере

Когда понадобится: для документального обоснования списания деталей на расходы в связи с ремонтом компьютера*

Государственное учреждение научно-исследовательский институт «Альфа»


ИНН 7708123459, КПП 770801009, ОКПО 98756423

полное наименование учреждения
 

АКТ № 145

г. Москва 04.02.2014


п/п

Дата


ремонтных


работ

Место


эксплуатации


компьютера

Инвентарный №

Перечень


произведенных


работ

Замена комплектующих
Наименование Номенклатурный №

Единица


измерения

Количество
1 02.02.2014 бухгалтерия 10106117

замена


блока


питания

блок


питания

11353 шт. 1
... ... ... ... ... ... ... ... ...
... ... ... ... ... ... ... ... ...
                 
                 

 

Исполнитель: системный администратор       А.И. Иванов
           
   Бухгалтер       В.Н. Зайцева
           
  Главный бухгалтер       А.С. Глебова
           

 

22.01.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль