Применение льгот по налогу на прибыль филиалу в Республике Крым (г. Севастополе)

89

Вопрос

Поликлиника находится в Крыму с 27.12.2014г. перерегистрировалась согласно законов РФ (Гос. бюджетное учреждение) имеем ли мы право пользоватся 0 процентом ставки налога на прибыль и с кокого числа писать заявление.Мы осуществляем платные услуги такие как выдачу справок на шоферскую комиссию, ношение оружия, медицинские осмотры для приема на работы попадаем ли мы под неуплату НДС согласно 149 ст НК

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с приведенным материалом, после того как Крым вошел в состав России, в учредительные документы организаций расположенных на территории Крыма должны были вноситься изменения. А именно: зафиксировать в адресе учреждения другую страну, Россию вместо Украины. Такие изменения регистрируют в ЕГРЮЛ. И после этого учреждение, прежде считавшийся иностранным, числится уже как российское и с даты новой записи в ЕГРЮЛ платить налоги она должна как российская организация. Поэтому в данной ситуации медицинское учреждение, если оно ведет медицинскую деятельность по перечню, утвержденному постановлением Правительства № 917, вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов (пункте 1 статьи 284.1 НК РФ). Но для этого должны быть соблюдены определенные условия, перечисленные в материале. Чтобы получить льготу, подайте в налоговую инспекцию по месту учета заявление с приложением лицензии. Сделать это нужно не позже чем за месяц до года, в котором планируется применять льготу по налогу на прибыль(п. 5 ст. 284.1 НК РФ). То есть применять ставку налога на прибыль 0 процентов медицинское учреждение (при соблюдении всех условий) сможет только с 2016 года. Так же в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, медицинское учреждение в данной ситуации, на стоимость медицинских услуг (проведение медицинской комиссий на право управления транспортным средством, на право ношения оружия, медицинские осмотры при приеме на работы, с последующей выдачей соответствующих справок) вправе не начислять НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Какую отчетность по налогу на прибыль нужно сдавать по филиалу в Республике Крым (г. Севастополе). Филиал создан до вступления этих регионов в состав России

Ответ на этот вопрос зависит от того, вносила ли организация изменения в ЕГРЮЛ, после которых филиал считается российским. И сообщала ли она о таком подразделении в свою налоговую инспекцию после присоединения Крыма и Севастополя. Если да, то имеет значение дата, когда это было сделано.

Дело в том, что платить налоги и отчитываться за крымский или севастопольский филиал именно как за российское подразделение, а не иностранное, надо начиная с одной из трех дат, смотря что наступило раньше:

  • дата внесения новых сведений о филиале в ЕГРЮЛ, а именно изменение страны в адресе местонахождения;*
  • дата сообщения в свою налоговую инспекцию об обособленном подразделении на присоединенных территориях;
  • 1 июля 2014 г. – для филиалов в Крыму или 1 августа 2014 г. – для филиалов в Севастополе.

Пока ни одна из названных дат не наступила, отчитывайтесь за подразделение в Крыму или Севастополе как за иностранное. *

Как определить дату, с которой отчитываться за филилал надо как за российский

После того как Крым и Севастополь вошли в состав России, российская организация, у которой есть филиалы на этих территориях, по идее, должна внести изменения в учредительные документы. А именно: зафиксировать в адресе филиала другую страну, Россию вместо Украины. Такие изменения регистрируют в ЕГРЮЛ. И после этого филиал, прежде считавшийся иностранным, числится уже как российский. Если организация сразу так и сделала, то с даты новой записи в ЕГРЮЛ (эту дату можно посмотреть в листе записи ЕГРЮЛ, который направит налоговая инспекция после внесения сведений о филиале в ЕГРЮЛ) нужно платить налоги и отчитываться за подразделение как за российское. Все это следует из пункта 21 положения, утвержденного постановлением Государственного совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 (направлено для использования в работе налоговым инспекциям письмом ФНС России от 16 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7267), статьи 20 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.*

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения»

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по договору

Учреждения здравоохранения могут предоставлять:

  • лечебно-профилактическую помощь в рамках ОМС;
  • лечебно-профилактическую помощь (медицинские услуги) в рамках ДМС;
  • платные медицинские услуги, как разовые, так и комплекс услуг в течение определенного времени. Например, обследовать гражданина, обратившегося по собственному желанию, или же провести профосмотр работников по направлению их работодателя.*

Об этом сказано в пункте 2 статьи 78, части 1 статьи 84 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ.

Порядок и условия предоставления платных медуслуг устанавливает Правительство РФ (п. 7 ст. 84 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ).

Льгота по налогу на прибыль

Учреждения, которые ведут медицинскую деятельность по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917, вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия.

Важно! Указанную льготу нельзя применять при оказании услуг в рамках санаторно-курортного лечения.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Условия применения льготы следующие:

  • учреждение имеет лицензию (лицензии) на медицинскую деятельность, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
  • доходы учреждения за налоговый период от медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, которые учитываются при расчете налога на прибыль, составляют не менее 90 процентов его доходов, либо учреждение за налоговый период не имеет налогооблагаемых доходов. При этом субсидии, предоставленные учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40);
  • в штате учреждения непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
  • в учреждении, которое ведет медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.

Причем численность сотрудников рассчитайте так же, как и среднесписочную численность.

Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 7 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56356, от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580.

Если указанные условия будут соблюдены в течение всего налогового периода, применять ставку 0 процентов можно ко всей налоговой базе (кроме доходов от отдельных видов долговых обязательств и в виде дивидендов) (п. 2 ст. 284.1 НК РФ).

Если хотя бы одно из необходимых условий не соблюдается, налог придется пересчитать по ставке 20 процентов. Сделать это нужно с начала налогового периода, в котором было нарушение. На сумму восстановленного налога также нужно начислить пени. Их начисляйте со дня, следующего за сроком внесения авансового платежа за соответствующие отчетные периоды. Об этом сказано в пункте 4статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. В дальнейшем льготу вы сможете заявить только через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Чтобы получить льготу, подайте в налоговую инспекцию по месту учета заявление с приложением лицензии. Сделать это нужно не позже чем за месяц до года, в котором планируется применять льготу (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). В дальнейшем подтверждать право на применение льготы нужно ежегодно.*

Медучреждения, созданные в течение года, вправе применять нулевую ставку только с начала следующего налогового периода. Это правило относится и к тем учреждениям, которые были реорганизованы, причем независимо от применения нулевой ставки ранее. Объясняется это тем, что вновь созданные учреждения не могут выполнить условие пункта 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 и ФНС России от 1 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18513.

ОСНО: НДС

В бюджетных и автономных учреждениях стоимость медицинских услуг НДС не облагается (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Данная льгота применяется независимо от формы и источника оплаты услуг, в том числе при их оплате страховыми компаниями (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-07/5466). К таким медицинским услугам (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических) относятся:*

Если учреждение использует данную льготу, ведите раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Медучреждение, реализующее услуги, которых нет в указанном выше списке, начисляет НДС на их стоимость в общем порядке.*

Тамара Грекова

начальник Управления бухгалтерского учета

и отчетности департамента здравоохранения г. Москвы

23.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль