Заключение контракта с гражданином

102

Вопрос

Заказчик проводит закупку на оказание услуг. В проекте контракта информация о цене контракта звучит: "Стоимость услуг (работ), предусмотренных настоящим Контрактом составляет ______________ (_________________________) рублей ___ копеек, НДС- _________________. Цена включает стоимость всех необходимых выплат. (в случае выигрыша физического лица читать в следующей редакции: Из цены государственного контракта на оказание услуг, выполнение работ, заказчик уплачивает сумму налога на доходы физических лиц в размере, предусмотренном действующим законодательством, а также из цены контракта производит уплату страховых взносов за исключением части уплачиваемой в фонд социального страхования Российской Федерации." Правомерны ли действия заказчика в части страховых взносов?

Ответ

сообщаем следующее: Цену в контракте пропишите с учетом НДФЛ, но без учета страховых взносов.

Сумма НДФЛ включается в цену контракта и удерживается заказчиком в момент выплаты гражданину.

Подробнее см. в Ситуации.

Что касается правомерности.

Нарушений Закона в том, что заказчик прописал возможность уплаты страховых взносов из цены контракта, нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация:Нужно ли в цену контракта на выполнение работ (оказание услуг) включать налоги и страховые взносы, которые начислены на вознаграждение исполнителя. Исполнитель по контракту – гражданин. Он не зарегистрирован в качестве предпринимателя и не ведет частную практику

Сумму НДФЛ включите в цену контракта и удержите в момент выплаты гражданину.* Страховые взносы в цену не включайте.* Порядок расчетов желательно прописать в контракте. Теперь расскажем, как это сделать правильно.

Как включить НДФЛ в цену контракта*

Исполнитель по контракту – гражданин. Значит, в контракте обязательно пропишите условие о том, что вознаграждение будет уменьшено на сумму налогов (ч. 13 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Под налогом в этом случае понимается только НДФЛ. Так как именно по нему учреждение признается налоговым агентом, когда выплачивает гражданину вознаграждение по контракту (договору ГПХ). Вывод: НДФЛ в цену контракта включите, но удержите из дохода гражданина при выплате вознаграждения.* Такую точку зрения поддерживает Минэкономразвития России в пункте 1 приложения к письму от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889.

Со страховыми взносами все иначе. Они не налоги, поэтому применять данное правило нельзя. Рассмотрим, как поступить заказчику, чтобы обезопасить себя от лишних расходов и претензий со стороны проверяющих.*

Как прописать в контракте условие об уплате страховых взносов*

В документации на закупку у гражданина работ (услуг) рекомендуем прописать условия о страховых взносах так.* Например:* цена, которую предложил гражданин – участник закупки, должна включать в себя общую сумму расходов по контракту (т. е. вознаграждение и страховые взносы).*

В этом случае контракт с гражданином – победителем закупки заключите по цене за минусом страховых взносов. Базой для начисления взносов будет сумма вознаграждения, которая указана в контракте.* Если ценой контракта оставить общие затраты, то учреждение должно будет:*

1) начислить страховые взносы на эту сумму;
2) выплатить исполнителю всю сумму как вознаграждение.

Бывает, что это условие заказчик в документацию не включил.* Тогда самостоятельно увеличьте цену, которую предложит участник, на сумму страховых взносов. А контракт заключите по цене победителя. Для чего это необходимо. Когда заказчик заключает контракт с гражданином, у него возникает обязанность:*

Страховые взносы фактически увеличивают затраты учреждения, то есть увеличивают стоимость конкретной услуги, работы. Поэтому учитывайте их, когда проводите сопоставление цены гражданина с ценами других участников.* Также учитывайте эту особенность, когда рассчитываете цену контракта с единственным поставщиком (100 000 и 400 000 руб.).

Подведем итог.* Цену в контракте пропишите с учетом НДФЛ,* но* без учета страховых взносов.* НДФЛ удержите у гражданина, когда будете перечислять деньги. Такой вывод подтверждает Минэкономразвития России в пункте 1 приложения к письму от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889 и ФАС России в письме от 21 октября 2014 г. № АЦ/42516/14.

Например,* по условиям документации в своей заявке участник указывает общие затраты по контракту (т. е. сумму вознаграждения и страховых взносов).* Гражданин предлагает цену 127 100 руб.* Из них* 100 000 руб. – вознаграждение,* а 27 100 руб.– страховые взносы* (100 000 руб. × 22% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС)). Комиссия использует эту цену, когда сравнивает заявку гражданина с другими заявками.* По итогам закупки комиссия признает гражданина победителем. Заказчик заключает контракт по цене 100 000 руб. (т. е. без учета страховых взносов). На руки гражданин получает 87 000 руб., а 13 000 руб. НДФЛ заказчик удерживает и перечисляет в бюджет.*

Главбух советует: в контракте с гражданином справочно укажите, сколько ему будет выплачено на руки, какая сумма НДФЛ и страховых взносов будет перечислена в бюджет. Это поможет избежать разногласий с проверяющими. Дело в том, что отсутствие в контракте информации о таких платежах некоторые из них трактуют как нарушение.*

Из рекомендации «Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ»

Максим Чемерисов,

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

23.01.2015г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль