Отнесение недоимки на себестоимость

56

Вопрос

По результатам проверки была обнаружена недоимка по ФСС, ПФ РФ (страх. и накопит), ТОМС, ФОМС за 2011-2013 г.г. Какой бухгалтерской записью я должна сделать начисление этой недоимки?Меня интересует, могу ли я недоимку прошлых лет начислить проводкой Дт 109.61.213 Кт 303.хх.730. Ведь это задолженность прошлых лет (2011- 2013 г.г), а не текущая задолженность.

Ответ

сообщаем следующее: Недоимка признается тем же страховым взносом, отражать ее уплату нужно так же, как и уплату таких взносов По общему правилу страховые взносы следует отражать в корреспонденции со счетом:

0.109.00.000 "Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг" – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

0.401.20.000 "Расходы текущего финансового года" – если расходы не формируют себестоимость.

Поэтому, если в учетной политике закреплено, что данные расходы формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на соответствующий аналитический счет счета 0.109.00.000.

Расширенный перечень расходов, которые не включаются в себестоимость учреждение вправе определить в рамках формирования своей учетной политики.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить уплату недоимки по обязательным страховым взносам, доначисленную на основании акта проверки

Ответ на этот вопрос зависит от того, по каким выплатам образовалась недоимка:

выплаты по трудовым договорам;

выплаты по гражданско-правовым договорам.

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Расходы на уплату обязательных страховых взносов отражаются по следующим статьям (подстатьям) КОСГУ:

страховые взносы, начисленные на выплаты по трудовым договорам, – подстатья КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;*

страховые взносы, начисленные на выплаты по гражданско-правовым договорам, – соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Поскольку недоимка признается тем же страховым взносом, отражать ее уплату нужно так же, как и уплату таких взносов. А именно:

по подстатье КОСГУ 213 – недоимку по страховым взносам, начисленным в рамках трудовых отношений;*

по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан, – недоимку по страховым взносам, начисленным на выплаты по гражданско-правовым договорам.

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Из рекомендации «Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

2. Рекомендация:Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Бухучет

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;

взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:

0.109.00.000 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);

0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года» – если расходы не формируют себестоимость.*

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены страховые взносы, если данные расходы не включаются в себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.401.20.200<4>* 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730
2. Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.109.ХХ.200<4>* 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам в ФСС России не начисляются.

<4> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н.

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Форма: Учетная политика бюджетного учреждения (для целей бухгалтерского учета)

3.6.2. Расходами, которые относятся на себестоимость готовой продукции (выполненных

работ, оказываемых услуг), признаются:

– все материальные расходы, кроме общехозяйственных, участвующие в процессе

изготовления готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг);

– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе изготовления готовой

продукции (выполнения работ, оказания услуг) (кроме административно-управленческого

персонала);

– начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское)

страхование;*

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе

изготовления готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг).

3.6.3. Расходами, которые не включаются в себестоимость и сразу списываются на


финансовый результат (счет 0.401.20.000), признаются:

– расходы на социальное обеспечение населения;

– расходы на транспортный налог;

– расходы на налог на имущество;

26.01.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль