Движение по транзитному валютному счету

1794

Вопрос

На наш ТРАНЗИТНЫЙ валютный счет приходят деньги от покупателей в евро.Затем осуществляется перевод валюты с транзитного валютного счета на текущий валютный счет. На конец 2014 года (на 31.12.2014г.) на транзитном счете имеется сальдо в размере 800 евро.Транзитный валютный счет в бухгалтерском учете в организации не отражается.Я считаю, что организация в бухгалтерском учете должна отражать движение по транзитному валютному счету и отразить это в учетной политике.Вопрос:1. Организация должна отражать в бухгалтерском учете движение по транзитному валютному счету?2. Перевод валютной выручки с транзитного валютного счета на текущий валютный счет происходит не день в день, а по истечении от 5 до 15 дней. В связи с этим возникают курсовые разницы при пересчете валютной выручки в рубли.Должны ли мы эти возникаюшие на транзитном счете курсовые разницы отражать в бухгалтерском учете?СПАСИБО.

Ответ

сообщаем следующее: Поступление выручки от реализации товаров (оказания платных услуг) на транзитный расчетный счет в иностранной валюте открытый учреждению, а так же перевод денежных средств с транзитного расчетного счет в иностранной валюте на текущий расчетный счет в иностранной валюте учреждение должно отражать в учете. Так как транзитный расчетный счет в иностранной валюте открытый именно учреждению и именно учреждение обязано отражать в учете операции совершенные на счете. В учете данные операции учреждение может отражать аналогично приведенному материалу следующими проводками: Дебет 2.201.27.510 (субсчет «Транзитный») Кредит 2.205.31.660 – поступили на транзитный расчетный счет средства в иностранной валюте доходы от оказания платных услуг; Дебет 2.201.27.510 (субсчет «Расчетный») Кредит 2.201.27.610 (субсчет «Транзитный») – переведены денежные средства в иностранной валюте с транзитного расчетного счета на текущий расчетный счет в иностранной валюте. В соответствии с приведенным материалом под курсовой разницей следует понимать разницу между рублевой оценкой остатка средств на валютном счете на дату совершения операции (отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (отчетную дату). Она возникает при изменении курса валюты. То есть переоценку денежных средств в иностранной валюте необходимо совершать на дату совершения операции или на отчетную дату. Следовательно, в данной ситуации учреждение совершая перевод денежных средств в иностранной валюте с транзитного расчетного счет в иностранной валюте на текущий расчетный счет в иностранной валюте, учреждение обязано отражать в учете курсовую разницу при ее возникновении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как учитывать курсовые разницы

Для проведения расчетов с иностранными контрагентами образовательная организация может открыть валютный счет. В то же время расчеты в иностранной валюте влекут за собой возникновение курсовых разниц. О том, как их отражать бухгалтеру бюджетного учреждения в учете, пойдет речь в статье.*

Учет инвалюты

В практической деятельности образовательных учреждений иногда возникает необходимость открытия валютного счета и проведения операций с деньгами в иностранной валюте. Например, при расчетах с зарубежными контрагентами* (в том числе при приобретении материальных запасов, оплате консалтинговых, посреднических и иных аналогичных услуг) или для выдачи авансов в валюте работникам учебного заведения, направляемым в загранкомандировку.

Общие правила организации и ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой установлены нормами пункта 154 Инструкции к Единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н.*

Операции по движению средств в инвалюте в учете одновременно отражаются как в этой валюте, так и в рублях по курсу Банка России на дату совершения операций. Рублевый эквивалент остатка средств в инвалюте на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в учете в рублях по курсу ЦБ РФ на эту дату.*

Курсовые разницы при покупке валюты

Как правило, курсы иностранных валют, устанавливаемые кредитными организациями, отличаются от курса ЦБ РФ. В связи с этим возникает вопрос: каким образом отражать в бухгалтерском учете разницу, возникающую при переоценке валюты по курсу конкретного банка и курсу ЦБ РФ?*

По нашему мнению, такая необходимость возникает только при покупке валюты (при конвертации валюты в рубли или наоборот). В остальных ситуациях размещение валютных средств на счетах кредитных организаций, а также их расходование и поступление в валюте к изменению экономических выгод банка не приводит и, следовательно, перерасчету такие суммы не подлежат.*

Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в учреждениях вопрос отдельного отражения в учете разницы между курсом банка и курсом ЦБ РФ не регулируют. Поэтому, по нашему мнению, правомерной представляется общая схема, в соответствии с которой в учете отражаются фактически образовавшиеся разницы (между курсом конкретного банка и курсом Центробанка).

В бухгалтерском учете такие операции отражаются в общем порядке (п. 74 , 75 Инструкции № 174н):*

  • положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки ( ф. 0504833 ) отражается по дебету счета 0 201 13 510 «Поступления денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов»;*
  • отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки ( ф. 0504833 ) отражается по кредиту счета 0 201 13 610 «Выбытия денежных средств учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов».*

Необходимость определения курсовых разниц при конвертации обусловлена тем, что указанная операция, как правило, проводится в два приема в течение двух банковских дней. Если операция проводится в течение одного банковского дня, курсовые разницы при конвертации не возникают.*

ПРИМЕР 2

Для направления работника вуза в загранкомандировку бюджетному учреждению понадобилось приобрести 2000 долл. США, и оно обратилось в банк с соответствующим поручением 9 сентября.*

Предположим, что курс банка, в котором учреждению открыт валютный счет, на эту дату – 34,08 руб. за 1 долл. США. В этот же день на покупку валюты переведено 85 200 руб. (34,08 руб/USD × 2500 USD), банк приобрел валюту и зачислил ее на валютный счет учреждения за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 200 руб. 10 сентября. Допустим, курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,18 руб. за 1 долл. США.*

А 11 сентября 2000 долл. США были перечислены на банковскую валютную карточку подотчетному лицу, направляемому в командировку.*

Предположим, что на 11 сентября курс ЦБ РФ составил 33,22 руб. за 1 долл. США.*

Авансовый отчет об израсходовании всей подотчетной суммы представлен работником 17 сентября. Предположим, что курс ЦБ РФ на эту дату составил 33,25 руб. за 1 долл. США. В бухгалтерском учете будет записано:*

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
9 сентября      
Перечислены средства с лицевого счета учреждения для зачисления средств на валютный счет (по курсу банка)1, 2 4 201 23 510
«Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
85 200 руб.
10 сентября      
Зачислена валюта на валютный счет учреждения (по курсу ЦБ РФ)1, 2 4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»
4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
82 950 руб. (33,18 руб/USD × 2500 USD)
Удержано банком комиссионное вознаграждение1 4 401 20 226
«Расходы на прочие работы, услуги»
4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
200 руб.
Отражена отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ1 4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
4 201 23 610
«Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
2250 руб. ((34,08 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)
11 сентября      
Переведена на банковскую карту командированного работника1 валюта с валютного счета 4 208 ХХ 560
<Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>
4 201 27 610
«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»
83 050 руб. (33,22 руб/USD × 2500 USD)
Отражена курсовая разница от переоценки валюты на счете2 4 201 27 510
«Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации»
4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
100 руб. ((33,22 руб/USD – 33,18 руб/USD) × 2500 USD)
17 сентября      
Отражены расходы по командировке согласно утвержденному авансовому отчету 4 401 20 000
«Расходы текущего финансового года»
4 208 ХХ 660
<Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц>
83 125 руб. (33,25 руб/USD × 2500 USD)
Отражена сумма курсовой разницы 4 208 ХХ 560
<Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц>
4 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
75 руб. ((33,25 руб/USD – 33,22 руб/USD) × 2500 USD)

В.Р. Захарьин, эксперт по бюджетному учету

Журнал «Учет в сфере образования» №9, сентябрь 2013

2. Статья: Денежные средства учреждения в иностранной валюте

Для учета операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы Федерального казначейства предусмотрен счет 0 201 27 000* «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». Учет операций по движению денежных средств на счете ведется на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, и Справки (ф. 0504833), которая оформляется при расчете курсовой разницы (п. 180 Инструкции № 157н). Валютные операции между резидентами РФ и нерезидентами могут осуществляться без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валюты

Под курсовой разницей следует понимать разницу между рублевой оценкой остатка средств на валютном счете на дату совершения операции (отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (отчетную дату). Она возникает при изменении курса валюты.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные курсовые разницы по валютному счету образуются в случае роста курса иностранной валюты, а отрицательные – при его снижении.

Отрицательная курсовая разница отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 0 201 27 610* «Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» и дебету счета 0 401 10 171* «Доходы от переоценки активов». При положительной курсовой разнице счет 0 401 10 171 кредитуется.

Как будут выглядеть операции в учете учреждения, рассмотрим на примере.*

Пример
отражения в учете операций с иностранной валютой*

Бюджетное учреждение перечислило денежные средства в валюте иностранному поставщику за приобретенное оборудование контрактной стоимостью 40 000 долл. США.
На дату оплаты курс ЦБ РФ составил 31 руб. за 1 долл. США, на дату поступления средств на счет учреждения – 30,08 руб. за 1 долл. США.
Бухгалтер учреждения отразил в бухгалтерском учете ситуацию таким образом:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Произведена оплата контракта с валютного счета 2 302 31 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
2 201 27 610
«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»
1 240 000 (40 000 USD × 31 руб.)
Отражена отрицательная курсовая разница 2 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
2 201 27 610
«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации»
36 800 (40 000 USD × 30,08 руб. – 40 000 USD × 31 руб.)

Кроме того, в данном случае суммы следует отразить по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения».

Пример
отражения в учете операций с иностранной валютой*

На начало отчетного периода остаток средств на валютном счете учреждения составлял 300 000 руб. (10 000 долл. США по курсу 30 руб. за 1 долл. США).
Если в течение отчетного периода движения денежных средств в иностранной валюте не было, остаток тот же – 10 000 долл. США.Но курс ЦБ РФ на дату составления отчетности изменился – 31 руб. за 1 долл. США.
Следовательно, в учете должна быть отражена положительная курсовая разница – 10 000 руб. (10 000 × (31 – 30)).

В учете бюджетного учреждения нужно сделать следующую бухгалтерскую запись:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Произведен пересчет остатка валютных средств (положительная курсовая разница) 2 201 27 510
«Поступление денежных средств учреждения в ино-странной валюте на счет в кредитной организации»
2 401 10 171
«Доходы от переоценки активов»
10 000

Данную операцию надо одновременно отразить по забалансовому счету 18 «Поступления денежных средств с банковских счетов учреждения».

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ – 2014

28.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 31.43%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.57%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 62.86%
  • Над налоговой отчетностью 25.71%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль