Различия в формах отчетности

304

Вопрос

ф.№0503721 стр.04 косгу 130 не равняется ф.№0503710 косгу 130 на сумму налога на прибыль. Контроль форм дает предупреждение. Какой есть нормативный документ допускающий такую разницу при сдаче отчета учредителю

Ответ

сообщаем следующее: Строка 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» раздела Доходы» Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) не должна равняться показателю счета 0.401.10.130 отраженному в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710). Порядок заполнения данных форм установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н. В соответствии с пунктом 53 указанной Инструкции по строке по строке 040 графы 5 Отчета по форме 0503721 должна отражаться сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость. Сумма налога на прибыль которая отражается в учете по дебету счета 040110130 подлежит отражению по строке 302 в Отчете ф.0503721. А в соответствии с пунктом 32 Инструкции, в Справке ф.0503710 отражаются данные по счету 040110000 сформированные по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций. То есть в Справке ф.0503710 отражаются показатели по счету 040110000 как по дебету, так и по кредиту. Поэтому данные формы по указанным строкам не будут равны. Окончательная редакция контрольных соотношений для показателей годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений еще не утверждена. Однако, даже в Контрольные соотношения между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2013 год не было предусмотрено равенства строки 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» раздела Доходы» Отчета (ф. 0503721) показателям счета 0.401.10.130 отраженному в Справке (ф.0503710).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н.

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам (п. 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Название статей отчета Коды строк Код аналитики Сумма по счетам Примечание
Доходы 010 100 Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110  
Доходы от собственности 030 120 Сумма доходов, начисленных по счету 2.401.10.120 «Доходы от собственности», за минусом сумм НДС, начисленного на этот доход Графу 4 не заполняйте
Доходы от оказания платных услуг (работ) 040 130 Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» (за минусом начисленных за счет этого дохода сумм НДС по дебету счета 0.401.10.130)* Графу 4 не заполняйте
Налог на прибыль 302   Сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период* Графы 4, 6 не заполняйте

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 25.03.2011 № 33Н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (с изменениями на 26 октября 2012 года) (редакция, действующая с 1 января 2013 года)

«УТВЕРЖДЕНА
приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 25 марта 2011 года № 33н

Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений*

(с изменениями на 26 октября 2012 года)

II. Порядок составления бухгалтерской отчетности учреждением

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721)*

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф.0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выплат) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (графа 4), деятельности по оказанию услуг (работ) (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

52. Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

53. В Отчете (ф.0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 040 графы 5 - сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг" за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость;*

по строке 302 графы 5 - сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;*

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710)*

31. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710) (далее в целях настоящей Инструкции - Справка (ф.0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

32. Учреждение формирует Справку (ф.0503710) к Балансу (ф.0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета* 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", 040110000 "Доходы текущего финансового года",* 040120000 "Расходы текущего финансового года" в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2-5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершению отчетного финансового года (графы 6-13).»*

3. Рекомендация:Как бюджетному и автономному учреждению составить Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н.

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения (их обособленные подразделения) сдают Справку по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

В Справке отразите обороты по тем счетам, которые подлежат закрытию в конце года. При этом данные приводите в разрезе:

  • деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели и на капитальные вложения;
  • деятельности по оказанию услуг (выполнению работ) – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, собственных доходов учреждения и средств по ОМС.

Об этом сказано в пунктах 31 и 14 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

В графе 1 Справки укажите номера следующих счетов бухучета:*

  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года»;*
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Суммы показателей по соответствующим счетам, сформированные до проведения заключительных операций, отразите в графах 2–5 Справки. Суммы заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, отразите в графах 6–13.*

Об этом сказано в пункте 32 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

4. Справочники: Перечень контрольных соотношений для показателей годовой бюджетной отчетности (бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений) за 2014 год, представляемой в Казначейство России

Субъекты отчетности Перечень контрольных соотношений

Главные распорядители средств федерального бюджета1

Финансовые органы субъектов РФ

Органы управления государственными внебюджетными фондами

Окончательная редакция контрольных соотношений еще не утверждена. Но вы можете ознакомиться с их проектами на сайте www.roskazna.ru. Для этого в меню «Методический кабинет» выберите раздел «Учет и отчетность» (2014)*
Главные администраторы средств федерального бюджета (главные распорядители, главные администраторы доходов, главные администраторы источников финансирования дефицита)1
Финансовые органы субъектов РФ2
Органы управления государственными внебюджетными фондами2
Территориальные органы Федерального казначейства

1 Особенности составления и представления годовой бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2014 год установлены в письме Минфина России и Казначейства России от 29 декабря 2014 г. № 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823.

2 Особенности составления и представления годовой отчетности финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами за 2014 год установлены в письме Минфина России и Казначейства России от 29 декабря 2014 г. № 02-02-07/68726, 42-7.4-05/2.1-824.

5. КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ, МЕТОДИЧЕСКИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 27.12.2013 «Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами»

14. Контрольные соотношения между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений*

                     
N п/п Код формы Показа-
тель
Строка Графа Соотно-
шение
Связанная форма Показатель связанной формы Строка Графа Контроль показателей
1 0503737 (5 + 6)1   -700 9 = 0503730 Стр.171 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.172 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.173 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.174 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.176 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.177 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.179 (Гр.7 - Гр.3)     Движение средств за отчетный год поф.0503737 не соответствует изменению остатков на счетах 0 201 00 000 в ф.0503730 в части деятельности с целевыми средствами - недопустимо
2 0503737 (2 + 4 + 7)   -700 9 = 0503730 Стр.171 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.172 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.173 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.174 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.176 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.177 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.179 (Гр.8 - Гр.4)     Движение средств за отчетный год поф.0503737 не соответствует изменению остатков на счетах 0 201 00 000 в ф.0503730 в части деятельности по оказанию услуг - недопустимо
3 0503730 Стр.620 (Гр.7 - Гр.3) - Стр.623.1 (Гр.7 - Гр.3)     = 0503721   300 4 Финансовый результат по счетам баланса не соответствует идентичному показателю вф.0503721 - допустимо на сумму оборотов по счету 0 304 06 000
4 0503730 Стр.620 (Гр.8 - Гр.4) - Стр.623.1 (Гр.8 - Гр.4)     = 0503721   300 5 Финансовый результат по счетам баланса не соответствует идентичному показателю вф.0503721- допустимо на сумму оборотов по счету 030406000

30.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль