Поступление неизрасходованных подотчетных сумм в кассу с последующим зачислением в бюджет

189

Вопрос

подскажите пожалуйста как отразить в учете Учреждения (ГРБС, является администратором доходов) возврат дебиторской задолженности прошлых лет от подотчетного лица. В конце 2014 года Учреждение выдало в подотчет сумму на командировочные расходы, в январе 2015 года подотчетное лицо возвращает деньги в кассу учреждения, кассир вносит деньги Объявлением на взнос наличными для зачисления на лицевой счет, затем, Учреждение платежным поручением перечисляет сумму возврата в доход. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: При возврате неизрасходованных подотчетных сумм (в том числе, на командировку):

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.208.00.660

- внесен остаток (сумма полностью) командировочных средств;

Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Одновременно с выбытием денег из кассы сделайте запись на забалансовом счете 18. А именно:

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета (информация ниже).

Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КРБ.1.208.00.660
– отражено поступление командировочных сумм в доход бюджета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет

Внесение в кассу

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такие требования содержат указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Бухучет

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

В учете казенных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств КИФ.1.201.34.510  КРБ.1.208.ХХ.660
Уменьшение забалансового счета 18(по кодам КОСГУ)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В случае увольнения подотчетного лица задолженность, числящуюся за ним на момент увольнения, следует отразить на счете 1.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (как доход от компенсации затрат государства):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено принятие к учету финансовых требований по компенсации затрат государства к получателям подотчетных сумм при их увольнении КДБ.1.205.31.560 КРБ.1.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 84 Инструкции № 162н. При этом стоит отметить, что в проекте изменений Инструкции № 162н указано, что задолженность подотчетника должна отражаться на счете 1.209.30.000 (а не 1.205.31.000). Но пока это только проект, да и изменения в пункт 84 в этой части не внесены.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:*

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Обратите внимание на такой момент. По новым правилам движение денег в кассе должно быть отражено еще и на забалансовых счетах 17 и 18. Счет 17 используется с доходными статьями КОСГУ, а счет 18 – с расходными. В свою очередь все доходы учреждения зачисляются в бюджет, на лицевой счет учреждения они не поступают. Поэтому при сдаче денег из кассы на счет речь идет только о восстановлении кассовых расходов. А значит, одновременно с выбытием денег из кассы сделайте запись на забалансовом счете 18. А именно:*

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета.

Такой порядок установлен пунктом 92 Инструкции № 162н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр»,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на страхование автомобиля

Порядок отражения в учете возврата страховой премии (при расторжении договора)

При досрочном расторжении договора страхования в учете сторнируйте отраженные ранее расходы:

Дебет КРБ.1.401.20.226 (КРБ.1.109.60.226, гКБК.1.401.50.000...) Кредит КРБ.1.302.26.730
– сторнированы расходы на страхование в связи с расторжением договора.

Порядок отражения в учете возврата страховой премии зависит от того, в каком периоде она была оплачена и возмещена.

Если страховая премия была оплачена учреждением и возвращена страховщиком в течение одного финансового года, то деньги, поступившие от страховщика, отразите как восстановление кассового расхода (с отражением по тому же коду КОСГУ, по которому была произведена кассовая выплата). В учете при этом сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.304.05.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– отражено поступление денежных средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года).

Если страховая премия была оплачена в одном финансовом году, а страховщик вернул ее в следующем году, сумму задолженности страховщик должен перечислить в доход бюджета (как компенсацию затрат государства). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета). В учете поступление дебиторской задолженности прошлых лет (от возврата страховой премии) в бюджет отразите следующими проводками.

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:*

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КРБ.1.302.26.730
– отражено поступление страховой премии в доход бюджета.

Если учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.302.26.730
– отражено поступление страховой премии в доход бюджета (на основании извещения (ф. 0504805)).

На практике возможна ситуация, когда страховщик возвращает страховую премию на лицевой счет учреждения. В этом случае не позднее пяти рабочих дней с даты зачисления возврата премии на счет ее нужно перечислить в доход бюджета. В бухучете сделайте следующие записи.

Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:

Дебет КРБ.1.304.05.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– зачислен возврат страховой премии за прошлый год на лицевой счет получателя бюджетных средств (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.226
– перечислена сумма возврата премии в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.210.02.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено поступление суммы возвращенной премии в доход бюджета.

Если учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:

Дебет КРБ.1.304.05.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– зачислен возврат страховой премии на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.226
– перечислена сумма возвращенной страховой премии в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено поступление страховой премии в доход бюджета (на основании извещения (ф. 0504805)).

Следует отметить, что в перечне типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение 1 к Инструкции № 162н) корреспонденция по восстановлению платежей (возврату страховой премии) (Дебет 1.210.02.130 (1.303.05.830) Кредит 1.302.26.730) не приведена. Поэтому согласуйте ее с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).

Такой порядок следует из пунктов 2104111 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00303.00304.04304.05), пункта 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н.

Пример отражения в бухучете части страховой премии, возвращенной страхователю в связи с расторжением договора ОСАГО. Страховая компания уменьшила сумму выплаты

Казенное учреждение «Альфа» эксплуатирует легковой автомобиль и страхует свою гражданскую ответственность по договору ОСАГО. Договор заключен на один год (с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года).

Сумма годовой страховой премии по договору ОСАГО составила 4000 руб. Она была уплачена единовременно 1 марта 2014 года.

Ежемесячно начиная с марта 2014 года по февраль 2015 года (включительно) бухгалтер списывает на затраты часть расходов на страхование, учитывая количество календарных дней в каждом месяце.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

В марте 2014 года:

Дебет КРБ.1.206.26.560 Кредит КРБ.1.304.05.226
– 4000 руб. – перечислена страховая премия по договору ОСАГО;

Дебет КРБ.1.302.26.830 Кредит КРБ.1.206.26.660
– 4000 руб. – зачтена предварительная оплата по договору ОСАГО при получении страхового полиса;

Дебет гКБК.1.401.50.000 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 4000 руб. – отнесены на расходы будущих периодов расходы по ОСАГО в момент вступления в силу договора страхования;

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит гКБК.1.401.50.000
– 340 руб. (4000 руб. : 365 дн. × 31 дн.) – списаны расходы на ОСАГО за март 2014 года.

За апрель–июль 2014 года бухгалтер отнес на текущий финансовый результат 1337 руб. (4000 руб. : 365 дн. × 122 дн.).

1 августа 2014 года в связи с продажей автомобиля договор страхования был расторгнут. Сумма страховой премии за неистекший срок действия договора составила 2312 руб. 9 августа 2014 года страховщик перечислил на счет «Альфы» часть страховой премии за вычетом 23 процентов от суммы премии в размере 1780 руб. (2312 руб. – 2312 руб. × 23%). Операции, связанные с расторжением договора, бухгалтер отразил в учете следующим образом.

В августе 2014 года:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит гКБК.1.401.50.000
– 11 руб. (4000 руб. : 365 дн. × 1 дн.) – включена в расходы часть страховой премии за август;

Дебет КРБ.1.304.05.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 1780 руб. – возвращена на лицевой счет часть страховой премии;

Дебет гКБК.1.401.50.000 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 2312 руб. (4000 руб. – 11 руб. – 1337 руб. – 340 руб.) – сторнированы расходы на страхование в связи с расторжением договора ОСАГО;

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– 532 руб. (2312 руб. – 1780 руб.) – списана на расходы часть страховой премии, удержанная страховой компанией.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр»,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

06.02.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль