Резерв отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

344

Вопрос

Подскажите пожалуйста ответ на такой вопрос.Учетной политикой Бюджетного учреждения на 2014 год не было предусмотрено создания каких-либо резервов. В 2014 году Минфин изменением в Инструкцию по бюджетному учету вел использование резервов для бюджетных учреждений, начиная с 1 января 2015 года. И Учредитель потребовал в балансе за 2014 год указать суммы начисленных резервов по остаткам неиспользованных очередных отпусков и предстоящих расходов в 2015 году по переходящим договорам и контрактам. Насколько с точки зрения НК РФ правомерно отнесение затрат на формирование резервов в декабре 2014 года на расходы по налогу на прибыль за 2014 год, если Учетной политикой в данном налоговом периоде они предусмотрены не были. спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Резервы в бухучете и налоговом учете – это два разных понятия. Резервы в налоговом учете не отражаются на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов», а ведутся в регистрах налогового учета и между собой не связаны.

Что касается резервов в бухучете (в том числе резерва на оплату отпусков), то их создание – это не обязанность учреждения, а его право. В Инструкции № 157н (с учетом внесенных изменений) прямо указано, что в бухучете учреждение может не создавать резервы. То есть если учреждение не нуждается в данном резерве, то создавать его не нужно.

Если же учредитель дал указания, что резерв в бухучете должен быть создан в конце 2014 года, то его нужно отразить в Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) в разделе «Финансовый результат» добавлена строка 626 – остаток по счету 0.401.60.000.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные

Резервы предстоящих расходов

Введен новый счет 0.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов». Поэтому у учреждений появилась возможность формировать резервы в бухучетеНо делать это не обязательно.

Формировать в полном объеме резервы предстоящих расходов целесообразно после принятия соответствующего федерального стандарта, поскольку в данный момент нет единой методики расчета.

Для разного вида резервов можно ввести дополнительную аналитику к данному счету (субконто), например «Резерв предстоящей оплаты отпусков», «Резерв по сомнительным долгам», «Резерв на ликвидацию основных средств», «Резерв на судебные расходы», «Резерв предстоящего гарантийного обслуживание и ремонта» и т. п.*

Для примера приведем проводки формирования и использования резерва на оплату судебных расходов после 1 января 2015 года в учете бюджетного учреждения:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Произведены отчисления в резерв на судебные расходы 4.109.60.290 4.401.60.290
субконто «Резерв на судебные расходы»
2. Приняты к учету судебные расходы 4.401.60.290
субконто «Резерв на судебные расходы»
4.302.91.730

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Ситуация:Обязано ли учреждение создавать резервы в бухучете (в т. ч. резерв на оплату отпусков)

Нет, не обязано.

В Инструкции к Единому плану счетов № 157н введен новый счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако обязанность по формированию в бухучете резервов (в т. ч. на оплату отпусков) этим пунктом не установлена.

Более того, в пункте 302 данной инструкции прямо сказано, что учреждение может не создавать резервы. Но в этом случае расходы, которые относятся к будущим периодам, нужно отражать на одноименном счете 401.50.

Порядок формирования резервов учреждение должно установить в своей учетной политике самостоятельно. Сделайте это исходя из особенностей деятельности учреждения. В частности, надо решить:

  • какие виды резервов в учете необходимы;
  • как оценивать созданные резервы;
  • когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;
  • прочие вопросы (в т. ч. применять или не применять резервы в бухучете).

Такой порядок следует из пунктов 6302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

О создании резервов в налоговом учете см. Какие резервы можно создать в налоговом учете.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Таблица:Основные изменения, внесенные в порядок сдачи бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 годы

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)* В форме Баланса:
1. Изменили наименования строк:
620 Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000) (стр. 623 + стр. 623.1 + стр. 624 + стр. 625) 620 Финансовый результат экономического субъекта (040100000) (стр. 623 + стр. 623.1 + стр. 624 + стр. 625 + стр. 626)
  (подп. «о» п. 2.4 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н)
2. Изменены названия счетов:

– 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

– 0.210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным

ценностям, работам, услугам»

– 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

– 0.210.10.000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»

(подп. «д», «е» п. 2.4 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н)

3. Добавили новую строку 626:

«Резервы предстоящих расходов (040160000)»

(подп. «р» п. 2.4 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н)*

В Инструкции по заполнению формы:

В связи с изменениями в инструкции по бухучету и в бланк Баланса отредактирована и инструкция по его заполнению (подп. «а» п. 1.5подп. «а» п. 1.6, подп. «а»«г»«д»п. 1.7, подп. «а» п. 1.8п. 1.9 приложения к приказу Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). В частности:

Добавлен порядок заполнения по новой строке 626, а также:*

09.02.2015г.

С уважением,

Евгения Калиниченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.77%
  • Над составлением бюджетной сметы 3.85%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 73.08%
  • Над налоговой отчетностью 15.38%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль