Ведение кассовых книг обособленными подразделениями

1924

Вопрос

Просим разъяснить следующую ситуацию в бюджетном учреждении: Мы имеем 80 обособленных подразделений не выделенных на отдельный баланс, в которых осуществляется розничная торговля за наличный расчет через ККМ. Просим разъяснить порядок ведения кассовых операций в каждом подразделении и в организации в целом. Т. е. может ли быть 80 кассовых книг по каждому подразделению и 1 книга по головному учреждению. Как данные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете. Заранее благодарим.

Ответ

сообщаем следующее: Наиболее безопасно в каждом обособленном подразделении вести отдельную кассовую книгу. Подробнее об этом см. рекомендацию 1.
После определения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня обособленное подразделение передает лист кассовой книги за этот рабочий день головной организации (не позднее следующего рабочего дня).
Поступление в кассу головного учреждения отражается в корреспонденции со счетом 304.04.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом (представительством) организации

Да, нужно.

Ведь обязанность вести кассовые книги возложена на все обособленные подразделения организации, в которых совершают операции с наличными. Такие разъяснения даны департаментом наличного денежного обращения Банка России в письме от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255. Аналогичной позиции придерживается и ФНС России в письме от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827*.

Арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Некоторые суды считают, что независимо от того, является или нет обособленное подразделение филиалом (представительством), оно должно вести кассовую книгу (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г. № А56-59643/2012).

Однако есть примеры судебных решений, в которых говорится, что кассовую книгу обязаны вести только сама организация, ее филиалы и представительства (см., например, постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 25 декабря 2012 г. № А28-6462/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 декабря 2012 г. № А56-39499/2012). Следует учитывать, что на практике такой подход может привести к спору с проверяющими. Есть вероятность, что налоговая инспекция посчитает действия организации неправомерными и привлечет ее к ответственности (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Обособленные подразделения: как вести кассовую книгу

* Письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116.

Если есть подразделения

При совершении кассовых операций хозяйствам нужно руководствоваться Положением, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П (далее – Положение № 373-П).

Следует иметь в виду, что оно регламентирует и особенности ведения кассовых операций обособленными подразделениями. При этом под обособленными подразделениями подразумеваются и филиалы, и представительства (п. 1.2 Положения № 373-П).

Ведение кассовой книги

Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведется кассовая книга (п. 5.1 Положения № 373-П). Записи в нее вносятся кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на получение и на выдачу наличных денег (п. 5.2 Положения № 373-П). При этом на конец рабочего дня кассиру по итогам сверки данных, содержащихся в кассовой книге, с данными кассовых документов необходимо определить остаток наличных денег (п. 5.3 Положения № 373-П).

Между тем Положение № 373-П регламентирует некоторые особенности порядка ведения филиалами самостоятельных кассовых книг.

Так, согласно пункту 5.6 Положения № 373-П, после определения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня филиал обязан передать лист кассовой книги за этот рабочий день юрлицу. И сделать это нужно не позднее следующего рабочего дня. Но сам факт передачи организации листа кассовой книги будет зависеть от порядка оформления кассовой книги:

  • если она оформляется на бумаге, предприятию передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги;
  • если книга ведется в электронном виде, предприятию передается распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.*

В силу пункта 1.2 Положения № 373П обособленное подразделение, имеющее банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном для юрлица. Если у организации есть подразделения, не имеющие банковского счета, то лимит остатка наличных денег она определяет с учетом наличности, хранящейся в подразделениях.

Но это не означает, что если обособленное подразделение не имеет отдельного банковского счета, то ему не следует вести кассовую книгу. Обязанность по ведению кассовых книг распространяется не только на филиалы и представительства, но и на каждое подразделение организации, осуществляющее кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

Данный вывод следует из писем Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255, ФНС России от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250, от 17 мая 2013 г. № АС-4-2/8827@. Суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 апреля 2013 г. № А56-66829/2012).

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 5, Май 2014

3.Статья: Ведение кассовой книги в филиале

Ведение кассовой документации

Кассовые операции как в головном офисе, так и в обособленном подразделении ведутся кассовым или иным назначенным работником. Должностные права и обязанности, с которыми кассир знакомится под подпись (п. 4 Указаний № 3210-У), устанавливаются руководителем учреждения.

Прием в кассу головного офиса наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, происходит в порядке, предусмотренном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001 (п. 5.3 Указаний № 3210-У). Выдача из кассы учреждения обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, выполняется по правилам, установленным юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002 (п. 6.4 Указаний № 3210-У). Кассовая книга и отчет кассира (отрывной лист кассовой книги) с приходными и расходными кассовыми ордерами, а также документы – приложения к ним хранятся в подразделении. В головной офис передаются лишь копии листов кассовой книги (ф. 0310004) в порядке, установленном учреждением. При этом учитываются сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 Указаний № 3210-У).*

› | В случае ведения кассовой книги, приходных и расходных ордеров с применением технических средств они должны распечатываться на бумаге. Причем лист кассовой книги распечатывается в конце рабочего дня в двух экземплярах, а нумерация листов происходит автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Правило, что кассовую книгу надо вести в каждом обособленном подразделении, было установлено предыдущим порядком (см. письмо Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255). Сейчас комментарии компетентных органов к Указаниям № 3210-У отсутствуют. Однако за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведение кассовых операций сверх установленных размеров предусмотрены штрафы (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Их размер составляет: для должностных лиц – от 4 тыс. до 5 тыс. руб.; для юридических лиц – от 40 тыс. до 50 тыс. руб. › |*

Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» № 9, Сентябрь 2014

4. ПУНКТ 84 ИНСТРУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12.2010 № 174Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»

Счет 020134000 "Касса"

84. Операции по поступлению денежных средств в кассу на основании Приходного кассового ордера (ф.0310001), Квитанции (ф.0504510) оформляются по счету следующими бухгалтерскими записями:

поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) отражается по дебету счета 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные расчеты";*

11.02.2015г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 22.45%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.16%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.35%
  • Над налоговой отчетностью 24.49%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль