Пени за просрочку

83

Вопрос

мы автономное учреждение в декабре 2013 года заключили договор на изготовление оконных блоков и их монтаж по условиям договора мы делаем предоплату 100% (оплата произведена вовремя), а подрядчик в срок до 13 марта 2014 года изготавливает и монтирует оконные блоки. Подрядчик выполнил работы 4 декабря 2014 года, тем самым просрочив выполнение работ на 265 дней за которые предусмотрена пеня в размере 0,3% за каждый календарный день просрочки. 6 февраля 2015 года наше учреждение выставило подрядчику претензию в размере 753359,17 рублей. 10 февраля 2015 года подрядчик в ответ на нашу претензию прислал письмо о признании и обоснованности суммы выставленной претензии, но в связи с тяжелым финансовым положением просит на сумму неустойки выполнить работы по демонтажу и монтажу витражных конструкций. Подскажите, в каком отчетном периоде необходимо признать данные внереализационные доходы (если они будут являться таковыми), можно ли нам провести такую операцию в бухгалтерском учете, сможем ли мы работы выполненные подрядчиком (на сумму неустойки) принять в расходы для налога на прибыль, будет ли данная сумма неустойки облагаться НДС, какими проводками оформить начисление неустойки и закрытие этой неустойки суммой выполненных работ.

Ответ

сообщаем следующее: По нашему мнению в бухучете указанную ситуацию нужно отразить как взаимозачет:

Дебет 2.209.40.000 Кредит 2.401.10.140 – предъявлена неустойка;

Дебет 4.302.XX. 000 Кредит 4.304.06.000 – отражено прекращение встречного требования;

Дебет 2.304.06.000 Кредит 2.209.40.000 – отражено прекращение встречного требования.

Дебет 2.109.XX.000 Кредит 2.302.XX.00 – выполнены работы.

В связи с отсутствием данных корреспонденций в Инструкции № 183н их следует согласовать с вышестоящей организацией. При заполнении отчета ф. 0503737 операции по отражению взаимозачета (без движения денежных средств) подлежат отражению в графе 5 «Некассовые операции».

Что касается НДС, то по нашему мнению такую неустойку, которая фактически будет являться оплатой работ подрядчика, нужно включить в налоговую базу по НДС.

По налогу на прибыль неустойку включит в состав внереализационных доходов в том периоде, когда она была начислена и предъявлена подрядчику. А вот работы подрядчика в состав расходов включите в том периоде, когда они будут выполнены.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя

Нет, не нужно, если неустойка не связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг). Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

А бывают ситуации, когда неустойка непосредственно связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Например, неустойка за сверхнормативный простой транспорта, размер который согласован сторонами в договоре транспортной экспедиции или перевозки. Если заказчик задерживает транспорт сверх заранее обусловленного времени, он выплачивает экспедитору (перевозчику) штраф, величина которого зависит от продолжительности простоя. Такие неустойки связаны с оплатой оказанных услуг, поэтому их нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-08-05/14440.

Стоит отметить, что в некоторых случаях поступившие от покупателя средства в договоре именуются неустойкой (штрафом, пенями), но по существу являются элементом ценообразования – скрытой формой оплаты. При поступлении таких сумм их тоже нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333.*

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:*

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:Вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки (путем зачета встречных требований). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил условия

В учете автономных учреждений:*

Операции по предъявлению и зачету встречного требования отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено предъявление неустойки (пени, штрафа) исполнителю 2.209.40.000<3> 2.401.10.140
2. Отражено перечисление исполнителю денежных средств по договору (за минусом суммы неустойки, штрафа, пени) 5(6).302.ХХ.000 5(6).201.11.000
Увеличение забалансового счета 18
(по соответствующему коду выбытий)
3. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного денежного обязательства (на основании акта, иного документа) 5(6).302.ХХ.000 5(6).304.06.000
4. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного требования по санкциям (на основании акта, иного документа) 2.304.06.000 2.209.40.000<3>

XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3>Применение счета 209.40 по неустойке связано с планируемыми изменениями. Но использовать этот счет нужно уже сейчас. Такой вывод следует из пункта 4.1 Методических рекомендаций Минфина России о переходе на новые правила учета.

При перечислении суммы неустойки (штрафа, пени) на лицевой счет для учета операций со средствами автономного учреждения сделайте проводки (на основании справки ф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено перечисление суммы неустойки с отдельного лицевого счета 5(6).304.06.000 5(6).201.11.000
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду выбытий)
2. Отражено поступление суммы неустойки на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.000 2.304.06.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 140)

Такой порядок установлен пунктами 174–175 Инструкции № 183н, абзацем 9 пункта 3.87 проекта приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г., письмами Минфина России от 23 января 2014 г. № 02-06-07/2378от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374.

Максим Чемерисов

директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

13.02.2015г.

С уважением,

Евгения Калиниченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль