Излишне выданная зарплата

83

Вопрос

В декабре 2014 года сотрудникам организации было излишне начислено денежное довольствие в сумме 411000,00 рублей (в т.ч. НДФЛ-53000,00).В феврале 2015 года излишне начисленное и выплаченное денежное довольствие было удержано у сотрудников.1. Какую сумму нужно сдать в доход бюджета- 411000,00 руб. или (411000,00-53000,00)=358000,00 руб.?2. Как учесть НДФЛ с удержанной суммы- уменьшить текущий платеж на эту сумму или заявить в налоговую инспекцию о переплате налога по итогам 2014 года?

Ответ

сообщаем следующее: В доход бюджета нужно перечислить излишне выданную сумму.

Именно излишне выданную, а не излишне начисленную.

Следовательно, в доход бюджета нужно перечислить сумму 358 000 руб.

Налоговую базу по НДФЛ за прошлые периоды нужно скорректировать.

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата.

Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Излишне выплаченная зарплата*

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830...) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730...)
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.

Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, обоснование внесения исправления. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена в прошлом финансовом году или ранее, а возмещена в текущем, полученные средства перечислите в доход бюджета* (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение (ф. 0504805). При этом в учете получателя бюджетных средств дополнительно сделайте следующие проводки:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (212, 213...)
– перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).

Такой порядок установлен пунктами 49, 92, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 210.03, 302.00, 304.05).

Пример исправления нарушения, связанного с излишней выплатой зарплаты по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора*

Сотруднику казенного учреждения «Альфа» Ю.И. Колесову в сентябре 2014 года в результате счетной ошибки была излишне начислена и выплачена зарплата в сумме 3750 руб. В 2015 году ревизорами в рамках проведения ревизии (проверки) ошибка была обнаружена. Колесов добровольно внес излишне выплаченные ему денежные средства в кассу учреждения. При этом бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 3750 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата;

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.302.11.730;
– 3750 руб. – внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 3750 руб. – отражено поступление средств в кассу учреждения;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 3750 руб. – сданы в банк денежные средства;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 3750 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет КРБ.1.304.05.211 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 3750 руб. – зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов);

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 3750 руб. – перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– 3750 руб. – зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Ситуация:Нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

  • сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  • ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое учреждение произвело в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать* (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил учреждению излишне выплаченную зарплату.* Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ).

По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.*

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде*

В середине августа бухгалтер казенного учреждения «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование учреждение платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.

В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:*

  • пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
  • взносы в ФСС России – 292,9 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
  • взносы в ФФОМС – 515,1 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 20,2 руб. (10 100 руб. × 0,2%).

Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).*

Из рекомендации «Как удержать излишне выплаченную зарплату»

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования

и кадровых ресурсов Минздрава России

16.02.2015г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль