Социальное пособие на погребение

1916

Вопрос

Наше учреждение получает доходы за счет средств ОМС и за счет предпринимательской деятельности (оказания платных услуг). В обязанности страхования входят оплата социального пособия на погребение, которая в дальнейшем будет возмещена за счет средств ФСС. ВОПРОС:За счет какого источника:ОМС или Предпринимательской деятельности производить выплату социального пособия на погребение,если и то и другое являются собственными доходами учреждения. (ведущий бухгалтер- Абдуллаева Елена)

Ответ

сообщаем следующее: В рассматриваемой ситуации следует исходить из того, в рамках какой деятельности занят сотрудник, которому производится выплата социального пособия на погребение. Если ему начисляется зарплата и соответственно взносы на социальное страхование в рамках платной деятельности и в рамках ОМС, то значения не имеет, за счет какого источника производить выплату, так как в любом случае выплата социального пособия на погребение не являются расходами учреждения, а подлежит возмещению из ФСС России, либо на сумму пособия уменьшают страховые взносы в ФСС России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как возместить расходы на выплату пособия на погребение из ФСС России

Уменьшение взносов в ФСС России

Пособия на погребение (или затраты на оплату ритуальных услуг), которые организация выплачивает сотрудникам (их родственникам), возмещает ФСС России.

Для этого на сумму пособий (или затрат на оплату ритуальных услуг) уменьшают страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗабз. 4 п. 3 ст. 9п. 3 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).*

Сумма пособий превышает сумму взносов

Если сумма начисленных пособий (или затрат на оплату ритуальных услуг) превышает взносы в ФСС России, то организация может обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособия на погребение (компенсации затрат на оплату ритуальных услуг), в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчетов с ФСС России, если сумма пособий на погребение превысила взносы, поступающие в фонд

В мае 2015 года база по взносам в ФСС России в организации составила 124 000 руб. Сумма взноса, начисленного в мае в ФСС России, равна 3596 руб. (124 000 руб. × 2,9%).

В мае организация начислила своему сотруднику пособие на погребение в сумме 5277,28 руб.

В результате расходы организации на выплату пособия на погребение превысили сумму взносов, начисленных в ФСС России в мае 2015 года. Сумма превышения составила 1631,28 руб. (3596 руб. – 5227,28 руб.).

Организация обратилась в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации за выделением средств на выплату пособий в размере 1631,28 руб.

Сумма пособий не превышает сумму взносов

Если сумма выплаченных пособий на погребение (или затрат на оплату ритуальных услуг) не превышает сумму взносов в ФСС России, то обращения в фонд не потребуется. В этом случае уменьшите очередной платеж на сумму расходов по выплате пособия.

Пример расчетов с ФСС России, если размер пособия на погребение не превышает сумму взносов в ФСС России

В мае 2015 года база по взносам в ФСС России в организации составила 182 844 руб. Сумма взноса, начисленного в мае в ФСС России, равна 5302,48 руб. (182 844 руб. × 2,9%).

В мае организация выплатила своему сотруднику пособие на погребение в сумме 5227,28 руб. в связи со смертью несовершеннолетнего ребенка. На эту сумму бухгалтер уменьшил взносы в ФСС России за май 2015 года.

Таким образом, сумма ежемесячного платежа в ФСС России за май 2015 года составила 75,20 руб. (5302,48 руб. – 5227,28 руб.).

Документы для возмещения пособий

Чтобы получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособие на погребение (или затрат на оплату ритуальных услуг) необходимо обратиться в свое отделение ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 2 ч. 2 ст. 57 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Перечень документов, которые нужно представить для этого в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. В него входят:

1) письменное заявление, которое составляется в произвольной форме. При этом оно должно содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование и адрес организации;

регистрационный номер;

указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения;

2) расчет по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н, за период, который подтверждает начисление расходов на выплату страхового обеспечения.

Средства на пособия (компенсацию затрат на оплату ритуальных услуг) организация получит в течение 10 календарных дней после того, как представит все необходимые документы.

Если же при рассмотрении такого обращения отделение ФСС России назначит проверку (например, выездную), деньги можно будет получить только после ее окончания.

Такие сроки установлены частями 3–4 статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Галина Орлова,

внештатный консультант ФСС России

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие на погребение

Пособие на погребение (стоимость ритуальных услугв пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) возместит ФСС России (п. 6 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗп. 3 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).

В дополнение к пособию на погребение (стоимости ритуальных услуг) учреждение может выплатить сотруднику (родственнику умершего сотрудника) сумму, превышающую 5277,28 руб. Такие затраты оформите как материальную помощь. Подробнее об этом см.:

– Как оформить и отразить в бухучете оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи;
– Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи.

Бухучет

Расходы по выплате пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите по подстатье КОСГУ 213«Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг), зависит от типа учреждения.*

В учете бюджетных учреждений:

Начисление пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) отразите проводкой:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислено пособие на погребение (начислено возмещение стоимости гарантированных услуг по погребению специализированной службе).

Выплату пособия через кассу отразите проводкой:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610
– выдано сотруднику (родственнику или человеку, взявшему на себя расходы на погребение) через кассу пособие на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Перечисление пособия на погребение на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), а также перечисление денег ритуальной службе отразите проводками:

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.11.610
– переведены деньги на зарплатную карту сотрудника (родственника или человека, взявшего на себя расходы на погребение), перечислены деньги ритуальной службе;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 73128129133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01201.34302.00303.00забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты пособия на погребение и материальной помощи

В июне у бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа» В.Н. Зайцевой умер несовершеннолетний сын.

10 июня сотрудница обратилась к руководству учреждения за получением пособия на погребение (в сумме 5277,28 руб.). Также Зайцева попросила оказать ей материальную помощь на похороны в размере 3000 руб.

В этот же день руководитель «Альфы» издал приказ о выплате Зайцевой материальной помощи в указанной сумме. Зайцева занята в рамках платной деятельности, материальная помощь выплачена за счет средств от этой деятельности.

Кассир учреждения выдал сотруднице 8277,28 руб. (3000 руб. + 5277,28 руб.).

В учете бухгалтер сделал такие проводки.

10 июня:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 5277,28 руб. – начислено единовременное пособие на погребение;*

Дебет 2.401.20.211 Кредит 2.302.11.730
– 3000 руб. – начислена материальная помощь на погребение;

Дебет 2.302.13.830 Кредит 2.201.34.610
– 5277,28 руб. – выплачено из кассы единовременное пособие на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– 5277,28 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 3000 руб. – выплачена из кассы материальная помощь на погребение;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 3000 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения.

С суммы пособия и материальной помощи никаких налогов и взносов начислено не было. Эти выплаты бухгалтер не учел при расчете налога на прибыль.

НДФЛ и страховые взносы

Сумма пособия на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5277,28 руб. (плюс районный коэффициент) не облагается:

НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

На сумму пособия на погребение (стоимости ритуальных услуг) уменьшите страховые взносы в ФСС России (п. 13Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

ОСНО

Так как социальное пособие на погребение (стоимость ритуальных услуг) компенсирует ФСС России, оно не является расходом учреждения. Поэтому выплаченные суммы не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

18.02.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль