Поведение и оформление актов сверки расчетов

858

Вопрос

Вопрос 1: С какой периодичностью государственное бюджетное учреждение обязано осуществлять формирование Актов сверки расчетов с поставщиками?Вопрос 2: Обязательно ли составление Актов сверки расчетов с поставщиками при проведении инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в рамках проведения годовой инвентаризации, если инвентаризация проводится не на отчетную дату)?Вопрос 3: Обязательно ли составление Актов сверки расчетов с внебюджетными фондами?

Ответ

сообщаем следующее: 1. По своей инициативе. Законодательством не определена периодичность формирования актов сверки расчетов. Как правило, сверка расчетов осуществляется в момент проведения инвентаризации.

Общей особенностью проведения инвентаризации расчетов является то, что она проводится посредством документальной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, а также полноты и своевременности отражения в учете результатов отдельных хозяйственных операций.

Поэтому учреждение может принимать решение самостоятельно.

2. Нет, не обязательно. Но наиболее правильно провести сверки расчетов. Проведение инвентаризации расчетов, как правило, сопровождается оформлением актов сверки взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. То есть данные инвентаризации должны быть сопоставлены также с данными указанных актов, а выявленные инвентаризационные разницы регулируются в порядке, установленном хозяйственными договорами или соглашениями.

3. Учреждение по своей инициативе может провести совместную проверку расчетов с внебюджетным фондом по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым обеими сторонами. А также при обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации. Для проведения сверки по инициативе организации ей нужно подать заявление о проведении сверки в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Результаты сверки оформляются актом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Проводим инвентаризацию расчетов

Порядок проведения инвентаризации определен

Нормативные акты, которые регулируют бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях, не содержат требования к проведению инвентаризации.

Пунктом 20 Инструкции к Единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н , установлено, что инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством РФ Минфином России.

Таким образом, при проведении инвентаризации и корректировки данных при выявлении разниц следует руководствоваться нормами законодательных и нормативных актов, которые применяются всеми организациями.

Общие требования к порядку и срокам проведения инвентаризаций определены статьей 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Требования детализированы в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (далее – Методические указания ).

Общие правила проведения инвентаризации

Общей особенностью проведения инвентаризации расчетов является то, что она проводится посредством документальной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, а также полноты и своевременности отражения в учете результатов отдельных хозяйственных операций.

Еще одной особенностью инвентаризации расчетов является определение даты, на которую она проводится. Перед составлением бухгалтерской отчетности инвентаризация объектов нефинансовых активов (объектов основных средств, материальных запасов и т. д.) может проводиться по состоянию на 1 октября, 1 ноября и т. д.*

Однако такую инвентаризацию имеет смысл проводить только по состоянию на 31 декабря отчетного года. Ведь состояние расчетов, как правило, определяется движением высоколиквидных активов (денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности) и, следовательно, проведение инвентаризации даже за месяц до отчетной даты может существенно исказить данные о финансовом положении учреждения по состоянию на конец года. › |

Учет результатов инвентаризации

Проведение инвентаризации расчетов, как правило, сопровождается оформлением актов сверки взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. То есть данные инвентаризации должны быть сопоставлены также с данными указанных актов, а выявленные инвентаризационные разницы регулируются в порядке, установленном хозяйственными договорами или соглашениями. При этом в бухгалтерском учете, по нашему мнению, следующие инвентаризационные разницы могут быть урегулированы так:*

  • суммы излишне начисленной дебиторской задолженности по доходам в рамках приносящей доход деятельности могут быть сторнированы (на сумму выявленной разницы) либо зачтены в счет расчетов по будущим поставкам товаров и продукции, передачи результатов выполненных работ или оказанных услуг. В последнем случае сумма разницы отражается в учете наравне с авансами полученными;
  • если выявлено занижение сумм доходов (которое также подтверждено актом сверки с покупателем или заказчиком), соответствующая сумма должна быть доначислена обычным порядком – по дебету счета 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» и кредиту счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг». Если выявленная инвентаризационная разница данными сверки взаиморасчетов не подтверждена, необходимо проведение дополнительных процедур в рамках претензионной работы или обращение в судебные органы. В этом случае инвентаризационные разницы регулируются по результатам проведенных мероприятий;
  • если выявлено (по результатам инвентаризации и сверки взаиморасчетов с кредиторами) завышение остатков задолженности, а причины расхождений не установлены, сумма превышения должна быть отнесена в кредит счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отнесением на забалансовый счет 20 – аналогично тому, как учитывается задолженность, не востребованная кредиторами в течение срока исковой давности. Если расхождения в данных возникли в результате счетной или иной непредумышленной ошибки, то расчеты должны быть скорректированы обычным порядком (установленным Инструкцией № 157н для исправления ошибок). При этом в зависимости от условий коммерческого договора и конкретной ситуации сумма завышения может быть перенесена в состав расчетов по авансам выданным или возвращена учреждению;
  • если сумма кредиторской задолженности окажется заниженной, а при проведении сверки взаиморасчетов будет установлено, что ошибка имела место в бухучете учреждения, сумма разницы доначисляется обычным порядком. И может понадобиться оформление дополнительных оправдательных документов со стороны кредитора или оформление бухгалтерской справки с исправлением ранее оформленной записи.

Если по результатам инвентаризации расчетов будет выявлен факт перечисления сумм авансов или оплаты в завышенных размерах (нарушение порядка принятия учреждением обязательств), то, по нашему мнению, должна быть проведена служебная проверка по установлению виновных лиц и размера нанесенного ущерба. Излишне перечисленные суммы, скорее всего, можно будет возместить только в судебном порядке.

Нанесенный учреждению ущерб (полностью или частично) взыскивается с виновных лиц в соответствии с нормами трудового законодательства.

И.А. Колодин, эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ» № 11, НОЯБРЬ 2013

2. Рекомендация: Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Обнаружить переплату может как сама организация, так и территориальное отделение внебюджетного фонда. Если переплату обнаружило территориальное отделение фонда, то в течение следующих 10 рабочих дней оно должно известить об этом организацию письменно или в форме электронного документа (ч. 3 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок возврата (зачета) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

Порядок зачета (возврата) сумм, излишне уплаченных самой организацией, регулирует статья 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Порядок зачета (возврата) сумм, излишне взысканных территориальными отделениями внебюджетных фондов, установлен статьей 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сверка расчетов

При обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации. Для проведения сверки по инициативе организации ей нужно подать заявление о проведении сверки в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Результаты сверки оформляются актом. Об этом сказано в части 4 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для оформления результатов сверки применяются:*

  • форма 21-ПФР – если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением Пенсионного фонда РФ;
  • форма 21-ФСС РФ – если сверка проводилась с территориальным отделением ФСС России.

Главбух советует: старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

3. Статья: Акт сверки с фондом социального страхования

Каким образом оформляется официальный акт сверки с территориальным органом ФСС России?

Отвечает
Т.М. Ильюхина,
начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС России

Учреждение по своей инициативе может провести совместную проверку расчетов с внебюджетным фондом по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым обеими сторонами.*

Формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н . Форма акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (ф. 21-ФСС РФ ) приведена в приложении № 2 к приказу № 979н .

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ» № 8, АВГУСТ 2013

18.02.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль