Проводки администратора доходов

3556

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, наша организация является администратором доходов, зачисляемых в федеральный и местный бюджеты. Конкретно- в федеральный бюджет- госпошлина, в местный бюджет- штрафы. Какими проводками отразить следующие операции: 1. Поступила госпошлина на счет в УФК.08:34:30, 25 февр.2. Начислена госпошлина.08:35:03, 25 февр.3. Перечислена госпошлина в доход федерального бюджета. Заранее спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: В рассматриваемой ситуации операции в бюджетном учете отражайте в следующем порядке:

1. Дебет КДБ 1.205.11.560 Кредит КДБ 1.401.10.110
- начислена администратором доходов бюджета задолженность дебитора перед бюджетом;

2. Дебет КДБ 1.210.02.110 Кредит КДБ 1.205.11.660
- отражена администратором доходов бюджета сумма администрируемых платежей на лицевой счет 40101, с отражением платежей на основании Выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета и прилагаемых к ней документов, предоставляемой органом казначейства администратору;

3. Дебет КДБ 1.401.10.110 Кредит КДБ 1.210.02.110
- отражены администратором доходов бюджета суммы доходов текущего отчетного периода, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.


Таким образом, если на отчетную дату все администрируемые суммы будут зачислены в доход соответствующего бюджета, в бюджетном учете администратора счет 1.210.04.000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" применять не нужно.

Если на отчетную дату имеются доходы, не распределенные в текущем периоде и подлежащие зачислению в доход бюджета в следующем отчетном периоде, на основании Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма 0531468) на эту сумму производится запись:

Дебет КДБ 1.210.04.110 Кредит КДБ 1.210.02.110
- отражены суммы администрируемых доходов, поступивших на счет органа казначейства в текущем отчетном периоде и подлежащих зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде, на основании Справки о перечислении поступлений в бюджеты (форма 0531468);

После распределения доходов между бюджетами и их зачисления в доход соответствующего бюджета производятся записи:
Дебет КДБ 1.210.02.110 Кредит КДБ 1.210.04 110
- зачислены в доход бюджета администрируемые суммы доходов, поступившие к распределению на счет органа казначейства в предыдущем периоде;

Дебет КДБ 1.401.10.110 Кредит КДБ 1.210.04.110
- отражены администратором доходов бюджета суммы распределяемых доходов, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (с изменениями на 29 августа 2014 года)

Счет 20500 "Расчеты по доходам"

197. Счет предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.

198. Учет задолженности дебиторов по начисленным доходам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату начисления задолженности (признания доходов).Переоценка расчетов плательщиков по доходам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по оплате (возврату) расчетов в соответствующей иностранной валюте. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов по доходам в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

199. Группировка расчетов осуществляется в разрезе видов доходов бюджета, администрируемых учреждением в рамках выполнения полномочий администратора доходов бюджета, и (или) видов поступлений, предусмотренных утвержденной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения по аналитическим группам синтетического счета объектов учета:

10 "Расчеты по налоговым доходам";*

20 "Расчеты по доходам от собственности";

30 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг";

40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия";

50 "Расчеты по поступлениям от бюджетов";

60 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование";

70 "Расчеты по доходам от операций с активами";

80 "Расчеты по прочим доходам".

Расчеты по доходам учитываются:

- расчеты по налоговым доходам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 "Расчеты по налоговым доходам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:

1 "Расчеты с плательщиками налоговых доходов";*

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 06.12.2010 № 162Н

Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению (с изменениями на 24 декабря 2012 года)

Счет 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет"

89. Учет операций по счету ведется на следующих счетах:

021002110 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет налоговым доходам";*

90. Поступления в бюджет учитываются на основании первичных документов, согласно которым отражены операции на лицевом счете администратора и Выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф.0531761), Выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.0531764), предоставляемой органом казначейства соответствующему администратору.

91. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

сумма поступлений доходов отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660-020553660, 020561660, 020581660),*

отражение администратором доходов бюджета сумм распределяемых доходов текущего отчетного периода, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110, 040110120, 040110140, 040110172) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110, 021002120, 021002140, 021002430, 021002440);*

поступление в бюджет распределенных доходов, администрирование которых осуществляется соответствующим администратором доходов иного бюджета, отражается финансовым органом, как администратором доходов, по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110, 021002120, 021002140, 021002430, 021002440) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110, 040110120, 040110140, 040110172)" с указанием в первых трех разрядах номера счета кода соответствующего главного администратора доходов бюджета;

отражение сумм администрируемых доходов (источников финансирования дефицита бюджета), поступивших на счет органа казначейства в текущем отчетном периоде и подлежащих зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180, 021004410-021004440, 021004620-021004650, 021004710, 021004720) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180, 021002410-021002440, 021002620-021002650, 021002710, 021002720);*

зачисление в текущем периоде в доход бюджета администрируемых сумм доходов (источников финансирования дефицита бюджета), поступивших к распределению на счет органа казначейства в предыдущем отчетном периоде, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180, 021002410-021002440, 021002620-021002650, 021002710, 021002720) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180, 021004410-021004440, 021004620-021004650, 021004710, 021004720).*

Списание сумм администрируемых поступлений, зачисленных в бюджет при завершении финансового года, отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180, 021002410-021002440, 021002620-021002650, 021002710, 021002720) и дебету счета 040130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Счет 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет"

93. Учет операций по расчетам по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет осуществляется на счетах:

021004110 "Расчеты по поступившим налоговым доходам";*

94. Операции по средствам бюджета, находящимся на отчетную дату на счете органа казначейства для их распределения по соответствующим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и подлежащих зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде, оформляются на основании графы 25 Справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф.0531468) следующими бухгалтерскими записями:

суммы администрируемых доходов (источников финансирования дефицита бюджета), поступившие на счет органа казначейства в текущем отчетном периоде и подлежащие зачислению на счет бюджета в следующем отчетном периоде, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180, 021004410-021004440, 021004620-021004650, 021004710, 021004720) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180, 021002410-021002440, 021002620-021002650, 021002710, 021002720);*

отражение администратором доходов бюджета сумм распределяемых доходов, перечисленных органом казначейства в другие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового года" (040110110, 040110120, 040110140, 040110172) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110, 021004120, 021004140, 021004430, 021004440);*

зачисление в доход бюджета (на счет бюджета) администрируемых сумм доходов (источников финансирования дефицита бюджета), поступивших к распределению на счет органа казначейства в предыдущем отчетном периоде, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет".*перечисление сумм возвратов доходов бюджета плательщикам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511560, 020521560, 020531560, 020541560, 020551560-020553560, 020561560, 020571560-020575560, 020581560) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 021002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" (021002110-021002180), 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180).

По завершении финансового года показатели соответствующих счетов аналитического учета счета 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" (021004110-021004180, 021004410-021004440, 021004620-021004650, 021004710, 021004720) должны быть нулевыми.

3. Статья: Учет расчетов по доходам

Учреждения выступают в роли администраторов доходов бюджета в случаях, когда главные администраторы доходов бюджета, в ведении которых они находятся, наделяют их полномочиями администратора в установленном законодательством порядке (п. 3 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ).

В учете администратора доходов бюджета начисление сумм поступлений в бюджет, а также поступлений по приносящей доход деятельности осуществляется на счете 1 205 00 000 «Расчеты по доходам», который включает следующие счета:

- 1 205 11 000 «Расчеты с плательщиками налоговых доходов»;*

- 1 205 21 000 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности»;

- 1 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг»;

- 1 205 41 000 «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия»;

- 1 205 51 000 «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

- 1 205 52 000 «Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

- 1 205 53 000 «Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций»;

- 1 205 61 000 «Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование»;

- 1 205 71 000 «Расчеты по доходам от операций с основными средствами»;

- 1 205 72 000 «Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами»;

- 1 205 73 000 «Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами»;

- 1 205 74 000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами»;

- 1 205 75 000 «Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами»;

- 1 205 81 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов».

Поступления утверждаются в смете учреждения. Порядок отражения в учете учреждения операций с администрируемыми доходами закрепляется в его учетной политике.

В рамках формирования учетной политики казенное учреждение вправе устанавливать в составе рабочего плана счетов дополнительную группировку расчетов по видам доходов (поступлений) – дополнительные аналитические коды номеров счетов бюджетного учета.

Администратор доходов бюджета – это учреждение, которое контролирует правильность исчисления платежей, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Это может быть орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления или местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк РФ, казенное учреждение.

Перечень главных администраторов доходов бюджета установлен в приложении 5 к Федеральному закону от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ. Здесь же определены особенности администрирования доходов бюджетов бюджетной системы.

Учет доходов у администраторов поступлений в бюджет организуется на основании приказа Минфина России от 5 сентября 2008 г. № 92н. Поступления в иностранной валюте учитываются в рублях (перевод делают исходя из курса Центрального банка РФ, действующего на дату зачисления валюты на счета Федерального казначейства).

Расчеты по начисленным суммам доходов в момент возникновения требований к плательщикам отражаются на счете 1 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам». В случае если начислить доход до момента поступления денег не представляется возможным, доход признают одновременно с поступлением денег.*

Согласно Инструкции № 162н, начисление доходов у администратора может отражаться следующими проводками (в зависимости от вида поступления):

Содержание операции Дебет Кредит
Начислены налоговые доходы* 1 205 10 000
«Расчеты по налоговым доходам»
1 401 10 110
«Налоговые доходы»
Начислены доходы от собственности 1 205 20 000
«Расчеты по доходам от собственности»
1 401 10 120
«Доходы от собственности»
Начислены доходы по оказанным платным работам, услугам 1 205 30 000
«Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»
1 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
Начислены суммы принудительных изъятий 1 205 40 000
«Расчеты по суммам принудительного изъятия»
1 401 10 140
«Доходы от сумм принудительного изъятия»
Учтена сумма безвозмездного поступления 1 205 50 000
«Расчеты по поступлениям от бюджетов»
1 401 10 150
«Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов»
Начислена сумма страховых взносов по обязательному социальному страхованию 1 205 60 000
«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование»
1 401 10 160
«Доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование»
Отражена сумма дохода по операциям с активами учреждения 1 205 70 000
«Расчеты по доходам от операций с активами»
1 401 10 170
«Доходы по операциям с активами»
Начислены прочие доходы, полученные учреждением 1 205 80 000
«Расчеты по прочим доходам»
1 401 10 180
«Прочие доходы»

Вследствие ошибок, которые были допущены плательщиками (например, неверно указан код бюджетной классификации), за администратором могут числиться невыясненные поступления, на которые у учреждения не распространяются функции администрирования. В таком случае данные уточняются.

Пример
уточнения сумм, полученных администратором поступлений в бюджет

В результате ошибки, допущенной плательщиком, за администратором поступлений в бюджет числятся невыясненные суммы – 8000 руб. Ситуация отражена в бюджетном учете так:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражены невыясненные суммы у администратора поступлений в бюджет 1 210 02 180
«Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет прочим доходам»
1 205 81 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»
8000
Невыясненные поступления сняты с администратора 1 205 81 560
«Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»
1 210 02 180
«Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет прочим доходам»
8000

Поступление доходов отражается по кредиту счета 1 205 00 000 «Расчеты по доходам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 1 201 00 000 «Денежные средства учреждения», счета 1 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»,* 1 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет».

Книга КАЗЕННЫЙ УЧЕТ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ – 2014

25.02.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 25%
  • Над составлением бюджетной сметы 9.09%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 68.18%
  • Над налоговой отчетностью 22.73%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль