Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях

934

Вопрос

мы автономное учреждение - один из сотрудников (тренер) проводит тренировки в отдаленной местности (35 км от дома), три в неделю ездит на своей машине, так как общественный транспорт в данное село ходит только раз в неделю. По приказу руководителя ему выплачивается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в размере 2400 рублей. Сотрудник просит добавить еще 2000 рублей (так как его машина тратит бензин на 100 км 17 л). Заработная плата сотрудника меньше, чем запрашиваемая им компенсация, к тому же он выплачивает алименты в размере 25%. Подскажите, какая норма компенсации за использование личного транспорта в 2015 году, должна ли я удерживать НДФЛ с суммы свыше нормы установленной законодательством и удерживаются с этих сумм алименты? Можно ли с сотрудником решить иначе вопрос о компенсации затрат на ГСМ? Спасибо

Ответ

сообщаем следующее: Действующим законодательством нормы компенсации за использование личного автотранспорта утверждены только для сотрудников ОВД и федеральных госслужащих (т.е. служащих федеральных органов власти). Автономные учреждения к этим структурам не относятся, поэтому они вправе устанавливать нормы компенсаций на свое усмотрение.

При этом отметим, что с суммы компенсации за использование личного автотранспорта нужно удержать и перечислить алименты. А вот НДФЛ и страховыми взносами любые суммы компенсации не облагаются. Главное – грамотно их обосновать.

В частности, Минфин России разъясняет, что для освобождения от обложения необходимы документы, подтверждающие принадлежность автомобиля сотруднику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах учреждения.

Также отметим, что компенсация за использование автомобиля представляет собой выплату, которой учреждение компенсирует работнику износ (амортизацию) его личного транспорта, расходы на ремонт, обслуживание и т.п. А расходы, связанные с их использованием автомобиля (например, на приобретение ГСМ), нужно возмещать отдельно. В частности, такой порядок применяют упомянутые выше федеральные органы власти (постановление Правительства РФ от 02.07.2013 № 563).

Таким образом, учреждение вправе самостоятельно установить размер компенсации, а также отдельно возмещать сотруднику фактические расходы на приобретение ГСМ для служебных поездок (на основании подтверждающих документов). Установленный порядок компенсации следует прописать в локальных актах учреждения и в трудовом договоре с сотрудником (например, оформив дополнительное соглашение к нему).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники:Нормы компенсации за использование личного транспорта сотрудника

Кому выплачивается компенсация Транспортное средство Норма компенсации в месяц, руб. Основание
Федеральные государственные гражданские служащие Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно 2400 Приложение к постановлению Правительства РФ от 2 июля 2013 г. № 563*
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см 3000
Мотоциклы 1200
Сотрудники органов внутренних дел Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно 3300 Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. № 1199
  Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см 4100
  Мотоциклы 1650

 

2. Справочники:Начисление НДФЛ и страховых взносов на выплаты в пользу сотрудников в 2015 году

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
<…>
Компенсационные выплаты, связанные с исполнением сотрудником трудовых обязанностей
Стоимость выданной бесплатно (с частичной оплатой) форменной одежды (обмундирования), остающейся в личном постоянном пользовании в случаях, предусмотренных законодательством
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
в иных случаях, не предусмотренных законодательством + + +
Компенсация сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях
(абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27 августа 2013 г. № 03-04-06/35076)

(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(абз. 10 п. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)*
<…>

3. Рекомендация:Нужно ли удерживать алименты с суточных и компенсаций за использование личного транспорта сотрудника для служебных поездок


Алименты удерживайте только с суммы компенсации за использование личного транспорта.*

С суточных нельзя удерживать алименты, так как они являются компенсацией расходов, связанных с командировкой (ст. 168 ТК РФ, подп. «а» п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подп. «п» п. 2 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).

Компенсация за использование личного транспорта сотрудника в перечне выплат, с которых удержания не производятся, не перечислена. Алименты нужно удерживать со всех выплат сотруднику, предусмотренных трудовым законодательством, за исключением выплат, перечисленных в подпункте «п» пункта 2 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. К числу таких исключений относится компенсация за изнашивание личного инструмента сотрудника. Однако компенсацию за использование личного транспорта для служебных поездок к указанным выплатам приравнять нельзя. В статье 188 Трудового кодекса РФ эти выплаты перечислены как разные виды компенсаций. Поэтому с компенсации за использование личного транспорта сотрудника удерживайте алименты.*

Аналогичные выводы содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 3 августа 2011 г. № 13-1/355166-41.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

4. Правовая база:ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.08.2013 № 03-04-06/35076

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.*

Поскольку глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Согласно статье 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.*

Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.*

5. Правовая база:ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 02.07.2013 № 563

О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием

Правила выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием

1. Настоящие Правила устанавливают порядок выплаты компенсации за использование личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и порядок возмещения расходов, связанных с использованием указанного транспорта в служебных целях (далее соответственно - компенсация, личный транспорт, возмещение расходов) федеральными государственными гражданскими служащими,* служебная деятельность которых связана с постоянными служебными поездками в соответствии с их должностными обязанностями (далее - гражданские служащие).

2. Для получения компенсации и возмещения расходов гражданский служащий подает заявление представителю нанимателя с указанием сведений, об исполнении каких должностных обязанностей и с какой периодичностью используется личный транспорт.К заявлению прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства (с предъявлением оригинала).

3. Решение о выплате компенсации и возмещении расходов принимается представителем нанимателя в 10-дневный срок со дня получения заявления гражданского служащего с учетом:необходимости использования личного транспорта для исполнения должностных обязанностей, связанных с постоянными служебными поездками;времени использования личного транспорта в служебных целях;объема бюджетных ассигнований, предусмотренных соответствующему федеральному государственному органу в федеральном бюджете на обеспечение его деятельности.

4. Максимальный размер компенсации в месяц не должен превышать предельный размер этой компенсации, предусмотренный приложением к постановлению Правительства Российской Федерации от 2 июля 2013 года № 563.

5. Возмещение расходов на приобретение горюче-смазочных материалов производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).*

6. Выплата компенсации и возмещение расходов гражданскому служащему производятся 1 раз в текущем месяце за истекший месяц на основании акта федерального государственного органа, в котором определены размеры компенсации и возмещения расходов.

7. Гражданскому служащему, которому предоставлен служебный транспорт с персональным закреплением, в случае его отказа от этого транспорта и подачи заявления о выплате компенсации и возмещении расходов устанавливается компенсация и возмещаются расходы в порядке и размерах, предусмотренных настоящими Правилами.

26.02.2015г.

С уважением,

Людмила Рябинина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль