Расходы на единовременное вознаграждение работникам в связи с юбилеем

1001

Вопрос

Подскажите, пожалуйста на какой КОСГУ отнести расходына единовременное вознаграждение работникам в связи с юбилейными датами со дня рождения 55,60 лет ина единовременное пособие работникам, вступающим в первый брак?

Ответ

сообщаем следующее: Расходы на единовременное вознаграждение сотрудникам в связи с юбилейными датами со дня рождения 55, 60 лет и на единовременное пособие сотрудникам, вступающим в первый брак, отражайте по подстатье КОСГУ 211 "Заработная плата" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что источник финансирования премий, вознаграждений, в том числе не являющихся частью системы оплаты труда учреждения, - средства, выделяемые на оплату труда сотрудников (подстатья КОСГУ 211 "Заработная плата"). Бухгалтерский учет при этом ничем не отличается от учета заработной платы. Соответственно, учет расчетов с персоналом ведется на счете 0 302 11 000 "Расчеты по заработной плате" (п. 256 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.07.2013 № 65Н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации) (с изменениями на 21 ноября 2014 года)

V. Классификация операций сектора государственного управления

Подстатья 211 Заработная плата

На данную подстатью КОСГУ относятся расходы на выплату заработной платы, осуществляемые на основе договоров (контрактов), в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе:

иные выплаты:

- выплаты поощрительного, стимулирующего характера, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, премии, материальная помощь;

- выплата материальной помощи за счет фонда оплаты труда, не относящаяся к выплатам поощрительного, стимулирующего характера;

другие аналогичные расходы.

2. Рекомендация:Как начислить и отразить в бухучете разовую премию

Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события: успешное выполнение поставленной задачи, юбилей и т. п.

Документальное оформление

Учреждение может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

в отдельном локальном документе учреждения (Положении об оплате трудаПоложении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда учреждения и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя. *

Подробнее о том, как установить разовые премии сотрудникам федеральных учреждений, см.:

Как установить систему оплаты труда в казенном учреждении;

Как установить систему оплаты труда в бюджетном учреждении;

Как установить систему оплаты труда в автономном учреждении.

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Учреждение по собственному выбору может:

использовать унифицированные формы приказов о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а);

применять самостоятельно разработанные формы.

Подробнее об этом см. Вправе ли организации госсектора применять самостоятельно разработанные формы кадровых документов.

Приказ подписывает руководитель учреждения. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под подпись (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). О том, нужно ли вносить записи о разовых премиях в трудовую книжку и в личную карточку сотрудника, см. Как оформить поощрение сотрудников.

Выплата премии

Выплату разовой премии оформите:

либо по расчетно-платежной или платежной ведомости (ф. 0504401 или ф. 0504403 (ф. 0301011));

либо по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2).

Об этом говорится в пункте 6 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, приложении 1 и Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением разовых премий, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, а также с учетом того, какая премия начислена: за трудовые показатели или непроизводственная премия (к юбилею, празднику), сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211–0.109.90.211) Кредит 0.302.11.730
– начислена разовая премия.*

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета109.00302.00401.20).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья: Расходы на премии к празднику

Если учреждение решило выплачивать премии к празднику, например к 8 Марта, то во избежание трудовых споров разовые премии необходимо предусмотреть трудовыми, коллективными договорами, соглашениями либо локальными нормативными актами. Есть и другие нюансы учета и выплаты сумм…

Разовые премии

Система стимулирования работников учреждения может включать следующие виды премий:

выплачиваемые за определенный период времени (неделя, месяц, квартал, год) при условии выполнения работником учреждения показателей премирования;

разовые премии, выплачиваемые в связи с наступлением определенных событий (к праздничным датам, дням рождений и т. д.) либо в качестве поощрения отдельных работников.*

С одной стороны, разовые премии (в том числе к праздникам) могут являться элементом системы оплаты труда организации, то есть играть стимулирующую роль. Они должны быть предусмотрены трудовыми договорами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами ( ст. 135 Трудового кодекса РФ). С другой стороны, разовые премии выплачиваются на основании отдельных приказов руководителя организации и не входят в систему оплаты труда ( ст. 191 Трудового кодекса РФ).

Выплата премий происходит на основании приказа (распоряжения) руководителя учреждения, основанием для издания которого являются представления руководителей соответствующих структурных подразделений. Приказ подписывается руководителем или уполномоченным им на это лицом и объявляется работникам под подпись. В личные карточки сотрудников и их трудовые книжки вносятся соответствующие записи.

При оформлении премий, которые носят разовый поощрительный характер в соответствии со статьей 191 Трудового кодекса РФ, могут применяться унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1:

Т-11 – при премировании только одного работника;

Т-11а – при премировании нескольких работников.

Включение сумм в средний заработок

При расчете среднего заработка (за отпуск, командировку) учитываются только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 23 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее – Положение № 922), но при условии их начисления в расчетном периоде ( письмо Минздравсоцразвития России от 13 октября 2011 г. № 22-2/377012772).

Премии к праздникам, юбилеям выплачиваются не за фактически отработанное время, а приурочены к определенному событию (определенной дате), значит, при расчете среднего заработка их следует учитывать в полном объеме.

ПРИМЕР

Работник учреждения в период с 30 по 31 января 2014 года находился в служебной командировке.

Требуется определить средний заработок за период командировки, если за расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2013 года) работнику были начислены следующие выплаты:

– заработная плата – 240 000 руб.;

– ежемесячная премия – 60 000 руб.;

– премия ко Дню бухгалтера (предусмотрена системой оплаты труда учреждения) – 15 000 руб.;

– премия за активное участие в общественной жизни учреждения (не предусмотрена системой оплаты труда учреждения) – 2000 руб.

За расчетный период работник отработал все рабочие дни, но с 1 по 31 октября 2013 года находился в отпуске.

Таким образом, фактически в расчетном периоде он отработал 224 дня.

1. Определим сумму среднедневного заработка:

(240 000 руб. + 60 000 руб. + 15 000 руб.): 224 дн. = 1406,25 руб.

2. Найдем сумму среднего заработка за командировку:

1406,25 руб. х 2 дн. = 2812,50 руб.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячные пособия по уходу за ребенком, включаются все премии независимо от принадлежности к системе оплаты труда организации. Ведь согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, в средний заработок для исчисления пособий по государственному социальному страхованию подлежат включению все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, на которые начислены страховые взносы в ФСС России. Объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Так как премии выплачиваются в рамках трудовых отношений, они автоматически (независимо от других условий) подлежат включению в базу для начисления страховых взносов и, соответственно, включаются в расчет пособий, выплачиваемых соцстрахом.

Бухгалтерский учет операций

Источник финансирования премий – средства, выделяемые на оплату труда сотрудников (подст. 211 «Заработная плата» КОСГУ), а бухгалтерский учет ничем не отличается от учета заработной платы.

Соответственно, учет расчетов с персоналом ведется на счете 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» ( п. 256 Инструкции № 157н).

Суммы начисленной премии в учете бюджетных учреждений отражаются следующими бухгалтерскими записями: дебет 0 401 20 211, 0 109 ХХ 211, кредит 0 302 11 730 ( п. 128 Инструкции № 174н).*

Документом-основанием для бухгалтерской записи является расчетно-платежная ведомость ( ф. 0504401) или расчетная ведомость ( ф. 0301010).

Выплата премии из кассы бюджетного учреждения оформляется записью: дебет 0 302 11 830, кредит 0 201 34 610 ( п. 85 Инструкции № 174н).

Учет в целях налога на прибыль

Позиция налоговых органов заключается в том, что для включения премий в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль должны одновременно выполняться следующие условия. Во-первых, выплаты должны предусматриваться системой оплаты труда учреждения (то есть премирование регламентируется коллективным договором, локальными документами учреждения).

Во-вторых, премия должна относиться к выплатам стимулирующего характера и зависеть от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов (трудовых показателей), а не от наступления праздничных событий ( письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283). Однако суды зачастую позволяют учесть при налогообложении прибыли премии, считая достаточным предусмотреть случаи их выплаты положениями коллективного договора (постановления ФАС Уральского округа от 5 сентября 2011 г. № Ф09-5411/11Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09 и Западно-Сибирского округа от 12 июля 2006 г. № Ф04-4351/2006 (24491-А70-33)). › |

› | Если премия к празднику будет выплачена в рамках системы оплаты труда, налоговые органы могут поставить под сомнение связь между выплатой премиии трудовыми показателями и доначислить налог на прибыль.

К формулировкам в коллективных договорах и приказах о выплате, касающихся такихпремий, следует быть предельно внимательными. Либо не рисковать, выплачивая их за счет чистой прибыли.

Кроме того, у некоторых бухгалтеров могут возникнуть опасения о правомерности учета в составе налоговой базы по налогу на прибыль среднего заработка за отпуск, командировку и в других случаях, при расчете которых учтены премии, не связанные с трудовыми показателями.

Однако Минфин России своим письмом от 22 марта 2012 г. № 03-03-06/1/150 данные опасения полностью развеял: суммы начисленного работникам среднего заработка, рассчитанные в соответствии с правилами, определенными Положением № 922, уменьшают налоговую базу учреждения по налогу на прибыль организаций.

В.В. Утка,

эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 3, МАРТ 2014

26.02.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль