Расходы, связанные с проживанием ветеранов в гостинице

74

Вопрос

большое спасибо за ответ, полученный по заявке № 497722, но у нас тогда возникает еще вопрос, а как классифицировать расходы, связанные с проживанием ветеранов в гостинице. Ранее расходы, произведенные по обслуживанию ветеранов мы классифицировали, как представительские, в рамках приема и обслуживания делегаций.

Ответ

сообщаем следующее: Затраты учреждения, связанные с возмещением расходов на проживание ветеранам, приглашенным в рамках празднования Дня Победы в административный центр для участия в мероприятиях по случаю праздника, отражайте по подстатье КОСГУ 226 "Прочие расходы" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что отнесение расходов на подстатью КОСГУ 226 так же, как и на подстатью КОСГУ 222 не зависит от вида контингента, а зависит именно от вида оплачиваемых услуг (работ), то есть на нее могут быть отнесены как расходы по обеспечению сотрудников учреждения, так и расходы по обеспечению иных лиц, не состоящих с учреждением в трудовых отношениях. Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

В гражданском, бухгалтерском законодательстве термин "представительские расходы" не раскрывается. Налоговым законодательством установлено, что к представительским относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания руководящего органа организации (п. 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ). Поэтому, в соответствии с Налоговым кодексом, расходы на проведение мероприятия в рамках празднования Дня Победы с приглашением ветеранов, проживающих на территории субъекта относить на представительские расходы неправомерно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

2. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы

Прочие работы и услуги
<…> Подстатья 226 «Прочие работы, услуги»*

Раздел V указаний, утвержденных

приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н,письмо Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 02-05-11/68992

Оплата за проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) при служебных командировках, учебной практике и соревнованиях*
Оплата жилого помещения для понятых, а также для лиц, принудительно доставленных в суд или к судебному приставу-исполнителю*
<…>  

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.06.2011 № 02-05-10/2888

О порядке применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 190н


Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными вопросами о применении классификации операций сектора государственного управления при отражении расходов на проезд, проживание и питание студентов (учащихся), а также сопровождающих их лиц, спортсменов, тренеров, спортивных судей, не являющихся штатными сотрудниками направляющего учреждения (далее - Контингент), при их направлении на различного рода мероприятия (в т.ч. соревнования, фестивали, конкурсы, олимпиады, производственную практику (далее - Мероприятия)), сообщает.
В соответствии с порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", расходы, связанные с оплатой проезда, проживания и питания Контингента, при их направлении на Мероприятия отражаются в следующем порядке:
по подстатье 222 "Транспортные услуги" отражаются расходы по оплате проезда Контингента к месту проведения мероприятия и обратно;*
по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" - оплата услуг по организации питания и проживания Контингента (найм жилых помещений) в месте проведения мероприятия, а также оплата консульских и визовых сборов при оформлении документов;*
по статье 290 "Прочие расходы" - расходы на выплату Контингенту наличных денежных средств (суточных, средств на обеспечение питания (при невозможности приобретения услуг по его организации), на обеспечение по установленным нормам фармакологическими средствами и витаминно-восстановительными препаратами), при направлении на Мероприятия без заключения договоров гражданско-правового характера.*

A.M.Лавров

4. Статья: Применение кодов бюджетной классификации РФ

На какую статью КОСГУ следует отнести оплату питания, проживания, проезда учащихся, направленных на спортивные соревнования?

Согласно положениям раздела V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, расходы государственного (муниципального) учреждения, связанные с направлением учащихся на спортивные соревнования, отражаются так:

  • по подстатье 222 «Транспортные услуги» – оплата проезда к месту проведения мероприятия и обратно;
  • по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» – оплата услуг по организации питания и проживания (наем жилых помещений) в месте проведения мероприятия, а также оплата консульских и визовых сборов при оформлении документов;
  • по статье 290 «Прочие расходы» – выплата наличных денежных средств (суточных, средств на обеспечение питания при невозможности приобретения услуг по его организации).*

И. Ю. КУЗЬМИН,
советник государственной гражданской службы РФ 3 - го класса

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 5, МАЙ 2013

5. Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года

Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.*

6. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении представительские расходы, произведенные во время командировки

Состав представительских расходов

К представительским расходам командированного сотрудника можно отнести затраты:

на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;

на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов

Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.

Ведь в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы. Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформить первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗст. 313 НК РФ). При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно, например, с помощью:

сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008ст. 313 НК РФ).

По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

цели и результаты проведенных мероприятий;

дата и место проведения;

состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

сумма затрат и т. п.

Такие требования изложены в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

О том, можно ли признать экономически обоснованными представительские расходы, которые не привели к положительному результату (подписанию договора), см. Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными.*

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

7. Статья:Учет представительских расходов

В бюджетном учреждении проходило заседание комиссии по вопросам капитального ремонта основных средств. В ее состав вошли представители учреждения и его учредителя. Для организации завтрака участников были приобретены продукты и одноразовая посуда. Можно ли отнести эти затраты к представительским расходам и как правильно принять их к учету?

Отвечает
Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам

В гражданском, бухгалтерском законодательстве термин «представительские расходы» не раскрывается. Но по общему правилу и с учетом положений пункта 2 статьи 264 НК РФ рассматриваемые расходы являются именно таковыми.

Представительские расходы в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н, относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Для обоснования (подтверждения) представительских расходов рекомендую оформить документы, упомянутые в письмах Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26от 13 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/807, а именно:

приказ (распоряжение) руководителя учреждения об осуществлении расходов;

смету представительских расходов;

первичные документы по приобретению продуктов;

отчет о представительских расходах, в котором отражаются цель и результаты заседания комиссии, а также необходимые данные о проведенном мероприятии и сумма расходов.*

Д.Н. Каримов,
консультант по бюджетному учету и налогам

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 10, ОКТЯБРЬ 2012

27.02.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль