Договор дарения

536

Вопрос

Нужно ли оформлять вручение букетов цветов стоимостью до 1500 рублей своим работникам договором- дарения, в целях исключения начисления страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд. Если да, то правильнее какую форму договора использовать (устную или письменную). Как "выглядит" устная форма договора-дарения?

Ответ

сообщаем следующее: Так как договор дарения заключается при вручении подарков стоимостью 3000 руб., то в Вашем случае договор можно заключить устно.

Минфин в своем письме пояснил, что цветы являются ценным подарком.

Со стоимости ценного подарка не удерживайте взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Так как не облагаются данными страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (в т. ч. подарки)

Для информации, также выделен материал относительно уплаты НДФЛ с суммы ценного подарка (цветов), а также НДС и налога на прибыль

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31 «О вопросе налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков (букетов цветов)»

«Вопрос:*


По роду своей деятельности депутаты Мурманской областной Думы принимают участие в различных торжественных мероприятиях, организованных органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также иными структурами (коммерческими организациями, некоммерческими учреждениями, общественными объединениями, партиями и т.п.). Проведение таких мероприятий может быть связано с юбилейными и (или) иными праздничными датами, с траурными событиями, а также с днями памяти общероссийского и (или) областного значения. Депутат в данном случае представляет Мурманскую областную Думу, от ее имени выступает на торжественных собраниях, вручает грамоты, благодарственные письма, в отдельных случаях дарит сувениры. Вручение грамоты либо благодарственного письма, а также участие в поздравлении юбиляра нередко сопровождается вручением букета цветов конкретному физическому лицу.* Кроме того, участие депутатов в траурных и памятных мероприятиях также сопровождается возложением цветов или букетов цветов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ Мурманская областная Дума в качестве налогового агента ежегодно подает сведения в ИФНС по г.Мурманску о доходах физических лиц, полученных в Мурманской областной Думе, в том числе о доходах, полученных в виде подарков, сувениров. Получить сведения (ИНН, паспортные данные, свидетельство в ПФ) о постороннем физическом лице, не состоящем с Мурманской областной Думой в трудовых отношениях, нередко бывает затруднительно. Организации, в которых они работают, неохотно сообщают данные сведения, да и сами физические лица в этом не заинтересованы. По вещественным подаркам (сувенирам и пр.) вопросов нет, независимо от стоимости они включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы конкретного физического лица. При вручении или возложении цветов возникает ряд вопросов, на которые прошу вас дать разъяснения.
1. Относятся ли цветы, букеты цветов к категории ценных подарков, при условии вручения их от имени Мурманской областной Думы физическим лицам в связи с юбилейными и (или) праздничными датами,* с награждением физического лица Почетной грамотой или благодарственным письмом Мурманской областной Думы?

2. Если цветы, букеты цветов относятся к категории ценных подарков, то следует ли подавать сведения в налоговую инспекцию о доходах физического лица, при стоимости такого подарка не более 4000 рублей?

3. Если цветы, букеты цветов относятся к категории ценных подарков, то как быть в случае возложения их на похоронах от имени Мурманской областной Думы (в части отнесения на доходы). Нет ли в данном случае противоречия?
При ответе на данный вопрос прошу учесть:*
- Мурманская областная Дума - бюджетное учреждение, финансируемое из средств областного бюджета. В части расходования бюджетных средств руководствуется Бюджетным кодексом РФФедеральным законом от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"приказом Минфина РФ от 21.12.2005 N 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ", разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения бюджетной классификации. Вписьме Минфина РФ от 01.04.2005 N 02-14-10/607 разъясняется, что в состав расходов по КЭКР 290 "Прочие расходы" относятся "- приобретение кубков, медалей, вымпелов, значков, нагрудных знаков, знаков отличия, ценных подарков, букетов цветов и др.". Прошу обратить внимание, что Минфин РФ не объединяет два понятия - ценный подарок и букетов цветов, перечисление в письме идет через запятую;


- цветы имеют не вещественную, а живую структуру и в течение короткого времени утрачивают свою форму, т.е. умирают. Следует ли из этого, что у физического лица не оказывается дохода?*

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо аппарата Мурманской областной Думы от 27.12.2006 N 01-10/67Д по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде подарков (букетов цветов) и сообщает следующее.*
Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде подарков от организаций.*
Соответственно, доходы в виде подаренных организацией букетов цветов освобождаются от налогообложения в пределах стоимости 4000 рублей.*
Согласно статье 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Таким образом, при получении физическими лицами от организации дохода в виде подарка стоимостью, не превышающей 4000 рублей, организация не признается налоговым агентом,* поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами.*
В случае, если одним и тем же физическим лицом в налоговом периоде будут получены и другие подарки общей стоимостью, превышающей 4000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, выполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.*
В случае приобретения цветов для участия в траурных мероприятиях налоговых правоотношений по уплате налога на доходы физических лиц не возникает по причине отсутствия налогоплательщика».*

2. Ситуация:Как отразить в бухучете приобретение канцтоваров, предназначенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

При вручении канцтоваров в качестве ценных подарков организациям (гражданам) нужно заключить договор дарения. При этом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., нужно оформить письменный договор. Если не превышает, договор может быть заключен устно.* Такой порядок следует из статей 574, 575 Гражданского кодекса РФ.

Ценные подарки учтите на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы на приобретение канцтоваров для вручения во время проведения официальных мероприятий отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Ситуация:Как при расчете налогов учесть стоимость канцтоваров, приобретенных для вручения организациям (гражданам) в качестве ценных подарков во время проведения официальных мероприятий

Вручение ценных подарков во время проведения официальных мероприятий признается безвозмездной передачей, так как у одаряемых организаций (граждан) не возникает обязанности оплатить или вернуть их обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Стоимость безвозмездно переданного имущества (в т. ч. ценных подарков) исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль* (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных в качестве ценных подарков канцтоваров не учитывайте.*

Передача права собственности на товары (в т. ч. ценные подарки) на безвозмездной основе признается реализацией* (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно заплатить НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). О том, как рассчитать налог со стоимости ценных подарков, врученных во время проведения официальных мероприятий, см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Поскольку выдача ценных подарков считается реализацией, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении, можно принять к вычету* (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

Порядок удержания НДФЛ зависит от того, является гражданин, которому вручается ценный подарок, сотрудником данного учреждения или нет.

Если ценный подарок вручается сотруднику учреждения, то при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме* (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть ценный подарок, выданный сотруднику, является его доходом. Поэтому со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте* (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ* (п. 2 ст. 226 НК РФ). Сделайте это при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При вручении ценного подарка стороннему гражданину удержать НДФЛ с его доходов учреждение не сможет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому при вручении подарка стоимостью более 4000 руб. учреждение должно уведомить об этом налоговую инспекцию в течение месяца с момента его вручения (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же стоимость подарка не превышает 4000 руб., то уведомлять налоговые органы не нужно. Это связано с тем, что в данном случае учреждение не признается налоговым агентом. При этом учреждению следует вести персонифицированный учет доходов тех граждан, которым вручались подарки и призы. Если в течение года стоимость подарков одному гражданину превысит 4000 руб., учреждение должно будет уведомить об этом налоговую инспекцию (в течение месяца с момента превышения). Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327, от 5 сентября 2011 г. № 03-04-06/1-202.

Подробнее о том, как предоставить сведения о невозможности удержать НДФЛ, см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Кроме того, со стоимости ценного подарка не удерживайте взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Так как не облагаются данными страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (в т. ч. подарки)* (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении канцтовары»

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

02.03.2015г.

С уважением,

Елена Изотова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль