Организация внутреннего контроля

134

Вопрос

1. В типовом формате Положения о внутреннем контроле представлен График проведения плановых проверок. В образце Приказа о создании комиссии по проведению внутренних проверок сказано, что она обязана определять перечень контрольных мероприятий, сроки и порядок их проведения. Но ведь перечень мероприятий уже определен Положением, значит комиссия имеет полномочия устанавливать объект только внеплановых проверок, которые без "поводов" могут и не проводится.2. Насколько корректным будет совпадение должностных лиц в составе Председателя комиссии по проведению внутренних проверок (главный бухгалтер) и Ответственных исполнитель при проведении плановой проверки (проверки). Что он сам себя проверяет. В нашем небольшом учреждении культуры такие проверки сами по себе будут абсурдом. В штате нет финансово грамотных сотрудников, которые могут оценить работу бухгалтерии. Это не соотносится с характером работы работников культурной сферы. И получится, что бухгалтерия из двух человек сама на себя будет готовится заключения о проверке.

Ответ

сообщаем следующее: Каким образом будет организован внутренний контроль, решает само учреждение.

Если в рамках внутреннего контроля предусмотрены такие мероприятия, как плановые проверки, то можно утвердить график их проведения. График проверок оформите в самом Положении или утвердите отдельно приказом руководителя о внутреннем контроле.

Полномочия и обязанности комиссии по проведению внутренних проверок можно определить внутренними документами учреждения. Например, положением о соответствующих структурных подразделениях, должностными инструкциями сотрудников.

Разработка документов, которые регламентируют систему внутреннего контроля, – это не самоцель. Главное, чтобы система действовала эффективно, достигала поставленных целей и своевременно реагировала на изменяющиеся условия деятельности учреждения или подстраивалась под них. Поэтому в Вашем случае можно ввести штатную единицу ревизора (внутреннего аудитора); привлечь независимого консультанта (аудитора) на договорной основе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как разработать положение о внутреннем контроле


Если в рамках внутреннего контроля предусмотрены такие мероприятия, как плановые проверки, то можно утвердить график их проведения. График проверок оформите в самом Положении или утвердите отдельно приказом руководителя.* Как правило, график содержит следующую информацию:

  • объект проверки;
  • период, за который проводится проверка;
  • срок проведения проверки;
  • ответственных исполнителей.

В разделе целесообразно четко определить объекты каждого контрольного мероприятия, то есть предмет проверки. Если контрольная процедура растянута во времени, то можно указывать объект контроля для каждого ее этапа.

Если список объектов проверок слишком велик, его можно вынести в отдельный раздел.

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация:Как создать систему внутреннего контроля в учреждении

Организация системы внутреннего контроля

Построение организационно-штатной структуры системы контроля зависит от типов и методов контроля, выбранных учреждением для применения, от фактического объема задач, а также от множества иных специфических условий деятельности учреждения.

Каким образом будет организован внутренний контроль, решает само учреждение*.

Необходимо лишь придерживаться элементарной целесообразности и сопоставлять затраты на контроль с полученным результатом.

При этом нужно учитывать, что все сотрудники учреждения в соответствии с полномочиями и функциями принимают участие в мероприятиях внутреннего контроля. Контрольные процедуры в той или иной мере проходят постоянно на всех уровнях и во всех подразделениях в рамках текущей хозяйственной деятельности. Поэтому максимальный эффект система внутреннего контроля приносит, когда налажена прочная взаимосвязь всех ее элементов:

Такой перечень элементов системы приведен в приложении № 2 к Правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 8, утвержденному постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

На практике при создании системы внутреннего финансового контроля учреждение может выбирать следующие варианты:

  • распределить контрольные функции между сотрудниками (подразделениями);
  • создать функциональную комиссию (или несколько комиссий) для проведения проверок;
  • создать специальное подразделение внутреннего контроля (службу внутреннего аудита, ревизионный отдел);
  • ввести штатную единицу ревизора (внутреннего аудитора);
  • привлечь независимого консультанта (аудитора) на договорной основе*.

Подробнее о выборе оптимальной организационной структуры см. Как организовать деятельность сотрудников внутреннего контроля.

Главбух советует: Принятое решение целесообразно согласовать с учредителем.

Связано это с тем, что такие органы также обязаны организовать свою систему контроля над учреждением.

Такое требование в отношении бюджетных и казенных учреждений установлено частью 5.1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. А в отношении автономных учреждений – частью 3.23статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ. В идеальных условиях система контроля учреждения должна дополнять систему контроля вышестоящего ведомства.

Разработка документов, которые регламентируют систему внутреннего контроля, – это не самоцель. Главное, чтобы система действовала эффективно, достигала поставленных целей и своевременно реагировала на изменяющиеся условия деятельности учреждения или подстраивалась под них.*

Однако чем подробнее будет описана система внутреннего финансового контроля в нормативных актах учреждения, тем более слаженно будут действовать проверяющие сотрудники. К тому же учетная политика учреждения обязана включать порядок внутреннего финансового контроля (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Этот порядок можно оформить как в виде раздела в рамках учетной политики, так и отдельным локальным актом. Например, в виде самостоятельного Положения о внутреннем контроле. Этот документ будет являться приложением к приказу об учетной политике.

В положение можно вносить любую информацию, связанную с организацией системы контроля, в том числе график проведения внутренних плановых проверок в учреждении.

Подробнее о том, как составить нормативный акт учреждения, регламентирующий порядок внутреннего контроля, см. Как разработать Положение о внутреннем контроле.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

02.03.2015г.

С уважением,

Наталия Зорина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль