Средства во временном распоряжении

1206

Вопрос

На лицевом счете бюджетного учреждения находятся средства во временном распоряжении, в т.ч. личные сбережения проживающих в учреждении граждан 9пенсии). При поступлении данных средств на счет используется КОСГУ 510,610. Как применяется КОСГУ (какими проводками отразить) поступление данных средств в кассу, выдачу из кассы гражданам и сдачу средств на лицевой счет?

Ответ

сообщаем следующее: Вопрос о том, нужно ли бюджетному учреждению отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение, нужно

согласовать с учредителем. Назначение счетов 17 и 18 – данные, отраженные на этих счетах, нужны для формирования отчета (ф. 0503737). Но по КФО 3 "Средства во временном распоряжении" этот отчет не заполняется (п. 34, 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 г. № 33н). А значит, необходимость в введении таких забалансовых счетов по КФО 3 отсутствует.

Если вы решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510 "Поступление на счета бюджетов". При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов». Объясняется это тем, что средства, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения. Поэтому отнести их на статьи КОСГУ по группе "Доходы" нельзя. А значит, операции с ними нужно отражать не как увеличение и уменьшение доходов и расходов, а как поступление и выбытие денежных средств (т. е. по кодам 510 и 610).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Казначейства России от 15.12.2014 г. № 42-7.4-05/2.2-772 и Минфина России от 08.10.2014 г. № 02-07-07/50609.

Операции в бухгалтерском учете отразите в следующем порядке:

Дебет 3.201.34.510 Кредит 3.210.03.660 – отражено поступление в кассу средств во временном распоряжении;

Увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510;

Дебет 3.304.01.830 Кредит 3.201.34.610 - отражена выдача из кассы средств во временном распоряжении гражданам;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610);

Дебет 3.210.03.560 Кредит 3.201.34.610 - отражено выбытие из кассы средств во временном распоряжении при сдаче на лицевой счет;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610);
Дебет 3.201.11.510 Кредит 3.210.03.660
– отражено зачисление денег на счет для расчетов со средствами во временном распоряжении;

Увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Нужно ли бюджетному (автономному) учреждению отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение

Есть аргументы как за применение этих забалансовых счетов, так и против. Выбор согласуйте с учредителем. Объяснения тут следующие.*

Аргументы ЗА

Из буквального толкования положений Инструкции № 157н (п. 365 и 367) следует, что все поступления, зачисленные на лицевой или банковский счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18. При этом никаких исключений для учета средств, поступивших во временное распоряжение, в Инструкции нет.

Кроме того, иногда в ответах на частные вопросы Минфин России дает проводки по учету средств, поступивших во временное распоряжение, с использование счета 17 (см., например, письмо Минфина России от 10 сентября 2013 г. № 02-07-10/37335).

Если вы остановились на этой позиции и решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

Почему используем именно КОСГУ 510 и 610? Дело в том, что средства, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения. Ведь, как правило, в дальнейшем такие средства подлежат перечислению другим получателям или возврату. Поэтому отнести их на статьи КОСГУ по группе «Доходы» нельзя (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). А значит, операции с ними нужно отражать не как увеличение и уменьшение доходов и расходов, а как поступление и выбытие денежных средств (т. е. по кодам 510 и 610).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Казначейства России от 15 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-772 и Минфина России от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609.*

Аргументы ПРОТИВ

Назначение счетов 17 и 18 – данные, отраженные на этих счетах, нужны для формирования отчета (ф. 0503737). Но по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» этот отчет не заполняется (п. 3442 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). А значит, необходимость в введении таких забалансовых счетов по КФО 3 отсутствует.*

И кстати, есть письма Минфина России, которые косвенно это подтверждают. Так как в них в части операций со средствами во временном распоряжении нет записей по забалансу (см., например, п. 13.1 и корреспонденцию 20.2 части VIII Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

Из рекомендации «Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)»

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете поступление денежных средств от студентов (обучающихся) в кассу учебного заведения. Полученные деньги учреждение перечисляет (безналичным расчетом) на приобретение льготных проездных билетов

Прямого ответа на этот вопрос в инструкциях нет. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России рекомендуют учитывать полученные от студентов (обучающихся) деньги в составе средств, поступивших во временное распоряжение. Объясняется это тем, что данные средства не являются доходами учреждения, а поступают в учреждение на время и подлежат перечислению по назначению (на приобретение льготных проездных билетов).

В бухучете порядок отражения операций по поступлению денег от студентов (обучающихся) в кассу учебного заведения зависит от типа учреждения.*

В учете бюджетных учреждений:

Поступление и перечисление денежных средств отразите проводками:

Дебет 3.201.34.510 Кредит 3.304.01.730
– отражено поступление денег от студентов (обучающихся) в кассу учреждения на приобретение льготных проездных билетов;

Дебет 3.210.03.560 Кредит 3.201.34.610
– сданы поступившие деньги на счет для расчетов со средствами во временном распоряжении;

Дебет 3.201.11.510 Кредит 3.210.03.660
– отражено зачисление денег на счет для расчетов со средствами во временном распоряжении;

Дебет 3.304.01.830 Кредит 3.201.11.610
– отражено перечисление полученных средств по назначению (на приобретение льготных проездных билетов для студентов (обучающихся)).*

Такой порядок установлен пунктами 728485135136 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.00210.03304.01).

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация: Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Пример получения наличных денег в кассу бюджетного учреждения

В бюджетном учреждении «Альфа» начислена зарплата за сентябрь. Срок выплаты зарплаты – 5 октября. Сумма выплаты – 500 000 руб. Источник выплаты – субсидия на выполнение госзадания.

2 октября кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Федерального казначейства денежный чек и заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 – «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

3 октября денежные средства оприходованы в кассу.

В бухучете кассир сделала следующие записи:

Дебет 4.210.03.560 Кредит 4.201.11.610
– 500 000 руб. – отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 500 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 4.201.34.510 Кредит 4.210.03.660
– 500 000 руб. – отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера);

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 500 000 руб. – отражено поступление денег в кассу учреждения.*

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

4. Рекомендация:Как выплатить аванс по зарплате

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Выплату аванса наличными деньгами отразите проводкой:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.34.610
– выплачен аванс из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.*

При перечислении аванса на счет сотрудника в банке сделайте проводки:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислены в банк суммы аванса для зачисления на зарплатные карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 85129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01302.00304.03забалансовый счет 18).

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

02.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль