Благотворительные пожертвования в декларации по налогу на прибыль

648

Вопрос

Помогите пожалуйста разобраться на Примере, как правильно заполнить по благотворительным пожертвованиям от родителей на ведение уставной деятельности (срок использования пожертвования нигде не оговаривается)Лист 07 Декларации по налогу на прибыль за 2014г."Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг,полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"Декларации по налогу на прибыль.Данные для Примера:1) Остаток неиспользованных целевых средств на 01.01.2014г:150 000 р.2) Поступило за 2014г:400 000 р.3) Использовано по назначению в 2014г:450 000 р.4) Остаток неиспользованных средств на 31.12.2014г:100 000 р.5) Сумма средств использованных не по назначению = 0Вопросы:1) Сколько строк декларации заполняется по данным примера (2 или 4)?2) Какие суммы отразить в графах 3/6 и 4/7?3) Какие даты указывать в графах 2/5, без них программы проверок выдают ошибку, что это обязательный реквизит?Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с пунктом 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России № ММВ-7-3/600, при заполнении Листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации, в Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет. Графы 2 и 5 заполняют некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования. Следовательно, при заполнении Листа 07 декларации по налогу на прибыль за 2014 год в данной ситуации, графу 2 и 5 учреждение не должно заполнять, так как средства пожертвований от родителей на ведение уставной деятельности не имеют срок использования (срок использования пожертвования нигде не оговаривается). В графе 3 учреждение должно отразить размер неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период (150 000 руб.), а так же сумму средств поступивших в отчетном периоде (400 000 руб.). В графе 4 отразите сумму средств, использованных по назначению (450 000 руб.) А в графе 6 отразите сумму неиспользованных средств, не имеющих срока использования (100 000 руб.)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», как правило, нужно поставить в нем код «1». Хотя для некоторых налогоплательщиков предусмотрены и другие коды:

  • 2 – если учреждение производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если учреждение является резидентом особой экономической зоны;
  • 4 – если учреждение ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если учреждение учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02).

Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус.

Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью таблицы.

Лист 07

Лист 07 должны заполнять только некоммерческие, благотворительные организации и учреждения, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).*

В листе 07 не отражайте:

  • лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования);
  • любые субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям: на госзадание, на иные цели, на капвложения.

Об этом прямо сказано в пункте 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как в дошкольном образовательном учреждении отразить в учете родительскую плату, а также компенсацию ее части родителям

Родительская плата

Дошкольные образовательные учреждения организуют присмотр и уход за детьми. По распоряжению учредителя за данные услуги с родителей может взиматься плата (родительская плата).*

Бухучет: родительская плата

Порядок отражения в бухучете родительской платы зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Родительская плата является дополнительным источником финансового обеспечения (ст. 65 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273). Поэтому данные поступления учитывайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)» (п. 21 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Внести деньги родители могут либо в кассу учреждения (на основании квитанции ф. 0504510 и приходного кассового ордера ф. 0310001), либо на лицевой счет.

Родители могут вносить денежные средства как пожертвования. О том, как отразить данные поступления, см.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение пожертвований.*

Лариса Шиловская

заместитель директора департамента бюджетного процесса,

учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяна Кочнова

заместитель директора департамента бухгалтерского учета

Минобрнауки России, к. э. н.

3. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@

                                                                                                 
  Благотворительные пожертвования в декларации по налогу на прибыль Благотворительные пожертвования в декларации по налогу на прибыль Благотворительные пожертвования в декларации по налогу на прибыль    
  ИНН                            
         
  КПП                   Стр.          
     
  Лист 07  
     
  Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования*  
     
  Код вида поступ-
лений
Дата поступления /
Срок использования
(до какой даты)
Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств /
Сумма средств, срок использования которых не истек
Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока /
Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок
 
  1 2/5 3/6 4/7  
     
01             ·     ·         /                         /                       /
   
              ·     ·                                                           /
   
   
02             ·     ·         /                         /                       /
   
              ·     ·                                                           /
   

«Приложение № 2

Приложение 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций*

XV. Порядок заполнения Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации

15.1. "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 07 Декларации) (далее - Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении № 3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Графы 2 и 5 заполняют* благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 33, ст.3340; 2014, № 19, ст.2308), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования,* и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.

Указанные в отчете в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

15.2. По кодам с 010 по 112 указываются средства целевого финансирования, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.»

03.03.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль