Сдача наличных денег в банк

865

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, какой счет (210.03 или 201.13) должно использовать бюджетное муниципальное образовательное учреждение при сдаче наличных денежных средств за платные дополнительные образовательные услуги, либо за питание обучающихся из кассы учреждения на свой лицевой счет? У учреждения лицевой счет открыт в департаменте финансов мэрии городского округа Тольятти. Денежные средства учреждение сдает в Сбербанк, в этот день денежные средства зачисляются в УФК по Самарской области, что подтверждается ведомостью операций уполномоченного подразделения неучастника бюджетного процесса с денежными средствами, а на следующий день УФК по Самарской области зачисляет эти денежные средства на лицевой счет нашего учреждения, который открыт в департаменте финансов мэрии городского округа Тольятти. То есть с момента сдачи денег из кассы учреждения до момента зачисления денежных средст на наш лицевой счет - наши деньги 1 (один) день находятся в пути. Будьте добры, подскажите верные проводки. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: При внесении наличных денежных средств образуется временной разрыв между сдачей денежных средств в банк и отражением этого возврата на лицевом счете. В этом случае необходимо использовать счет 0.210.03.000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам". Сдача денег в банк кассиром и зачисление их на счет учреждения отражайте проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера);

Уменьшение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы выручки, прочих поступлений;

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ)
– отражено поступление доходов на лицевой счет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в системе для предварительного ознакомления.

Наличные деньги сверх установленного лимита должны храниться на счете (лицевом, расчетном) учреждения. Поэтому если в кассе образовался сверхлимитный остаток денег, сдайте его в банк. Об этом сказано в пункте 2указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Способы сдачи наличности в банк

Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из следующих способов:

непосредственно в операционную кассу банка;

с помощью инкассаторской службы.

Наличные деньги в банк или инкассаторам передает уполномоченный на это сотрудник учреждения. Целесообразно, чтобы наличность сдавал кассир, который несет материальную ответственность за ее сохранность. Об этом сказано в пункте 3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Услуги по инкассации наличных денежных средств оказывают кредитные организации (п. 1.5 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П).

Внимание: по мнению Минфина России, учреждения субъекта РФ, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Казначейства России, вправе заключить договор об инкассации только при одном условии: инкассируемые суммы вносятся на лицевой счет без зачисления на счет кредитной организации, которая оказывает инкассаторские услуги.

Документальное оформление сдачи наличности

Независимо от способа сдачи наличности в банк оформите расходный кассовый ордер по форме № КО-2 (0310002) и внесите запись в кассовую книгу (п. 6 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-Уп. 153 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

При сдаче денег непосредственно в кассу банка заполните объявление на взнос наличными, которое включает в себя три документа:

объявление;

квитанцию;

ордер.

Об этом сказано в пункте 2.4 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.*

В учете бюджетных учреждений:

Отражение в учете операций по сдаче и зачислению денег на лицевой счет зависит от того, что это за средства. Это могут быть средства, ранее полученные со счета по расходным кодам КОСГУ, или выручка от платной деятельности (прочие доходы).*

1. Если сдаете в банк ранее полученные со счета средства (т. е. при восстановлении кассовых расходов), в учете делайте проводки:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных со счета;

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Уменьшение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено восстановление кассовых расходов на лицевом счете.

2. Если сдаете в банк выручку от платной деятельности или прочие доходы (например, средства от возмещения ущерба), в учете сделайте проводки:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Уменьшение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы выручки, прочих поступлений;

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ)
– отражено поступление доходов на лицевой счет.*

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н и пунктами 365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Статья: Денежные средства

Для учета денежных средств бюджетного учреждения предусмотрен счет 0 201 00 000 с одноименным названием. Под денежными средствами подразумевают средства, находящиеся на счетах учреждения, открытых в кредитных организациях или органах Федерального казначейства, а также наличные деньги и денежные документы. Группируются операции так:

— 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства»;

— 0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации»;

— 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения».

При поступлении денежных средств в разрядах 24–26 счетов бухгалтерского учета указывается код 510 «Поступления на счета бюджетов» КОСГУ, а при их выбытии – код 610 «Выбытия со счетов бюджетов» КОСГУ.

Обратите внимание: бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях (п. 14 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ.

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) – на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

Кассовые операции бюджетного учреждения

Для ведения бухучета денежных средств, денежных документов в кассе и хозяйственных операций по их движению применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции: 0 201 34 000 «Касса»; 0 201 35 000 «Денежные документы».

Далее отметим такой момент. Бюджетные учреждения обеспечиваются наличными в соответствии с правилами, которые утверждены приказом Минфина России от 31 декабря 2010 г. № 199н. Этот документ утрачивает силу с 1 января 2015 года. Приказом Казначейства России от 30 июня 2014 года № 10н утверждены новые Правила обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных ОФК, финансовых органах РФ (муниципальных образований).

Для операций с наличными денежными средствами учреждения получают от ОФК чековые книжки на основании представленного ими Заявления (ф. 0531712).

Для получения наличных учреждение направляет в ОФК по месту обслуживания Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802). На каждый вид средств, за счет которого должны быть выданы деньги, оформляют отдельную заявку. Одновременно с заявкой в ОФК представляется денежный чек (на каждую заявку оформляется свой чек). Правила его заполнения определены Положением об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства (утверждено Банком России, Минфином России 18 февраля 2014 г. № 414-П, № 8н).

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег, которые могут храниться в их кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Порядок его определения приведен в Приложении к Указанию № 3210-У. В таком же порядке устанавливают лимит наличных денег в своей кассе обособленные подразделения (филиалы), если головными учреждениями для указанных подразделений открыт:

— лицевой счет в органе казначейства (финансовом органе) – для филиалов бюджетных учреждений;

— лицевой счет в органе казначейства (финансовом органе), счет в кредитной организации – для филиалов автономных учреждений.

В ином случае лимит остатка наличных денег в кассе для обособленных подразделений устанавливают головные учреждения.

Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение срока, предусмотренного руководителем учреждения, но не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 2 Указания № 3210-У). Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк. Если лимит остатка наличных денежных средств в кассе не установлен, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность – сверхлимитной.

Бухгалтерский учет поступления наличных денег в кассу

Исходя из процедуры получения наличных денежных средств, существует временной разрыв между подачей заявки, составлением денежного чека и непосредственным оприходованием наличности в кассе учреждения. В данном случае необходимо использовать счет 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Рассмотрим бухгалтерские записи:

Способ поступления Дебет Кредит
Поступили наличные денежные средства в кассу* 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
Поступили наличные денежные средства с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе Федерального казначейства) 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Поступили наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении** 3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
 
3 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение 3 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Поступили наличные денежные средства в возмещение недостач, хищений 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 209 00 000
«Расчеты по ущербу имуществу»
Поступили наличные денежные средства от подотчетного лица 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 208 00 000
«Расчеты с подотчетными лицами»

* Одновременно сумма отражается на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».
** Одновременно сумма отражается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» по коду 180 КОСГУ.

При возврате неиспользованных наличных денежных средств тоже образуется временной разрыв между возвратом денежных средств в банк и отражением этого возврата на лицевом счете в казначействе. При отражении операции используется счет 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».*

Пример отнесения сумм на депонент

Невыданная зарплата работника в размере 5000 руб. была депонирована. Проводки будут такими:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Возвращены неиспользованные наличные деньги (РКО, квитанция к объявлению на взнос наличными)* 4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
4 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
5000
Восстановлен кассовый расход на основании Справки (ф. 0504833), прилагаемой к выписке из лицевого счета* 4 201 11 510
«Поступления денежных средств на лицевые счета в органах казначейства»
4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
5000

* Сумма одновременно отражается на забалансовом счете 18.

Книга БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014

04.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль