Поступление денежных средств через терминал в отчете об исполнении плана ФХД

293

Вопрос

В какой графе формы 0503737 отражать поступление денежных средств через терминал (счет 201.23) Подозреваю, что в гр. № 6. Верно ли это? Спасибо.С уважением Кимстач О.М.

Ответ

сообщаем следующее: Расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов отражаются в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками: Дебет 2.201.23.000 Кредит 2.205.30.000 - поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) (Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)); Дебет 2.205.30.000 Кредит 2.401.10.130 - начислен доход от оказания услуг (выполнения работ); Дебет 2.401.20.226 (2.109.00.226) Кредит 2.302.26.000 - начислено вознаграждение банку по договору эквайринга; Дебет 2.201.11.000 (одновременно увеличение забалансового счета 17 (код поступлений 130)) Кредит 2.201.23.000 (одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)) - поступили на лицевой счет средства от оплаты оказанных услуг (выполненных работ) в полном объеме; Дебет 2.302.26.000 Кредит 2.201.11.000 (одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)) - перечислено вознаграждение банку за оказанные услуги. То есть забалансовый счет 17 (по коду поступлений 130) открытый счету 2.201.23.000 при зачислении денежных средств на лицевой счет учреждения (2.201.11.000) уменьшается на сумму ранее поступивших на него средств при поступлении оплаты через pos-терминал. Поэтому средства, поступившие за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов и отраженные на счете 2.201.23.000 в графе 6 «Исполнено через банковские счет» Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) и вообще в Отчете не отразятся.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

Расчеты граждан с учреждениями за полученные товары (работы, услуги) через pos-терминалы с использованием банковских (платежных) карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят кредитные организации – эквайеры.* Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-п.

Бухучет: услуги эквайринга

Расходы на выплату вознаграждения банку по договору эквайринга отразите по подстатье КОСГУ 226* «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в учете расчетов с применением pos-терминала зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Так как списание платы за реализованные товары (работы, услуги) с банковской (платежной) карты и зачисление на счет учреждения происходят не за один день, то данные средства проводите через транзитный счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 16 октября 2014 г. № 02-07-10/52197. Несмотря на то что письмо адресовано бюджетным учреждениям, автономные могут взять его за основу. Ведь счет 0.201.23.000 у этих учреждений применяется одинаково.

Кроме того, подтверждает это также тот факт, что проектом приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г.подготовлены изменения, которые предусматривают применение счета 0.201.23.000 в данной ситуации.

Важно отметить, что применять при расчетах через pos-терминалы счет 0.201.34.000 «Касса» нельзя, так как он предназначен только для учета движения наличных денег (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). А при проведении расчетов через pos-терминал фактически поступление оплаты наличными не происходит.

Обязательным условием договора эквайринга является выплата банку вознаграждения за оказание услуг по переводу средств. Выплата вознаграждения банку может быть произведена двумя способами:

  • путем удержания банком-эквайером из суммы дохода учреждения, полученного через pos-терминал;
  • путем оплаты учреждением по факту оказания услуг.

Поступление от граждан оплаты через pos-терминал, а также начисление вознаграждения за услуги банка в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) 2.201.23.000 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Начислен доход от оказания услуг (выполнения работ) 2.205.30.000 2.401.10.130
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга 2.401.20.226<8> 2.302.26.000
<8> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на счет 2.401.20.226.

Далее корреспонденция счетов зависит от выбранного варианта расчета с банком.

Вариант 1: по условиям договора эквайринга банк самостоятельно удерживает сумму вознаграждения из полученных денежных средств:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана банком сумма вознаграждения по договору эквайринга (операция проводится без движения денежных средств)<9> 2.302.26.000 2.201.23.000
2. Поступили на лицевой счет доходы от граждан за минусом суммы вознаграждения банка 2.201.11.000<10>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2.201.23.000
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)

<9> В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную банком в качестве вознаграждения, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 040) и «Расходы учреждения» (по строке 176). Такой вывод, в частности, можно сделать на основании разъяснений, приведенных в пункте 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.*

<10> Счет 201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Вариант 2: по условиям договора эквайринга учреждение перечисляет банку вознаграждение отдельным платежом:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили на лицевой счет средства от оплаты оказанных услуг (выполненных работ) в полном объеме 2.201.11.000<11>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код поступлений 130)
2.201.23.000
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Перечислено вознаграждение банку за оказанные услуги 2.302.26.000 2.201.11.000<11>
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по коду выбытий 226)
<11> Счет 201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила следуют из пунктов 561727396138181 Инструкции № 183н и пункта 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Справочники:Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Внимание: таблица актуальна для сдачи отчетности за 2014 год. В ближайшее время будет опубликована обновленная редакция (с изменениями, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 2015 год).
Ознакомиться с основными изменениями можно в таблице.

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета* через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы – всего 010 х Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 030–104 120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль