Возмещение недостач

606

Вопрос

подскажите, пожалуйста.Востановлена недостача по продуктам питания кфо 7кфо 7 Дт 209-74-172 кфо 7 Кт 401.10-172Денежные средства внесены в кассукфо 7 Дт 201.34 кфо 7 Кт 209.74Списание недостачикфо 7 Дт 401.10 172 кфо 7 Кт 105.32В кассе день виснут на кфо 7По инструкции надо сдать на кфо 2 и на косгу 440Вопрос: идет раздвоение по кассе, подскажите бухгалтерские проводки чтоб закрыть счета.И как потом с кфо 2 возместить на кфо 7, тк расходы были отнесены на кфо 7(средства ОМС)

Ответ

сообщаем следующее: Бюджетные и автономные учреждения ущерб от недостачи движимого имущества отражают на счете 209.00«Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» по КФО 2 «Приносящая доход деятельность». Так отражается даже ущерб от недостачи имущества, которое было приобретено за счет средств субсидий и числилось по КФО 4.

Восстановление остатка по КФО 7 отразите с применением счета 0.304.06.000. Подробнее об этом- в ситуации 2.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бюджетные и автономные учреждения ущерб от недостачи движимого имущества отражают на счете 209.00«Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» по КФО 2 «Приносящая доход деятельность». Так отражается даже ущерб от недостачи имущества, которое было приобретено за счет средств субсидий и числилось по КФО 4. При этом поступления от виновных лиц в возмещение ущерба являются собственными доходами учреждения.* По общему правилу перечислять эти средства в бюджет учреждение не обязано. Это связано с тем, что в доход бюджета средства от реализации движимого имущества бюджетных и автономных учреждений не зачисляются (абз. 3 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

В бухучете при отражении задолженности делайте проводки:

В учете бюджетных учреждений:

Начисление задолженности виновного лица, а также списание нефинансовых активов отразите нижеприведенными проводками.*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление задолженности виновного лица по ущербу (недостачам, хищениям):
1. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по текущей восстановительной стоимости) в части:    
  – основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств) 0.209.82.560 0.401.10.172
Списание недостающих (пришедших в негодность) нефинансовых активов и денежных документов:
1. Списаны основные средства стоимостью свыше 3000 руб.:    
– списана остаточная стоимость основного средства; 0.401.10.172 0.101.ХХ.410
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.410 0.101.ХХ.410
2. Списаны основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно Уменьшениезабалансового счета 21
3. Списаны нематериальные активы (НМА):    
– списана остаточная стоимость НМА; 0.401.10.172 0.102.ХХ.420
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.420 0.102.ХХ.420
4. Списаны пришедшие в негодность непроизведенные активы 0.401.10.172 0.103.ХХ.430
5. Списаны материальные запасы 0.401.10.172 0.105.ХХ.440
6. Списаны денежные документы 0.401.10.172 0.201.35.610
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Возмещение недостачи

При возмещении ущерба от недостачи виновным лицом сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи* 0.201.34.510 0.209.ХХ.660
2. Погашена задолженность виновного лица по возмещению ущерба в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Погашена задолженность по недостаче путем удержания<8> из зарплаты, других выплат по исполнительному документу илиинициативе учреждения (с согласия сотрудника)<9> 0.304.03.830  0.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<8> Удержание из зарплаты является некассовой операцией, поэтому в Отчете (ф. 0503737) операцию отразите в графе 8:
– в разделе «Доходы» по строке, КОСГУ которой соответствует виду ущерба (410420430440130620);
– в разделе «Расходы» по строке, КОСГУ которой соответствует источнику удержания (211213).

<9> Если задолженность числится по одному КФО, а зарплату сотрудник получает по другому, в учете проводки по удержанию делайте аналогично удержанию ущерба у сотрудника за уплаченный штраф.

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Как бюджетному и автономному учреждению провести возврат средств ОМС, использованных не по целевому назначению, а также перечислить штрафные санкции

По общему правилу в случае выявления нецелевого использования средств ОМС их нужно вернуть в бюджет ТФОМС.

Порядок возврата территориальному фонду ОМС суммы, израсходованной не по целевому назначению, федеральным законодательством (в частности, Законом от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ) не установлен. Такой порядок может быть установлен региональным законодательством. Так, генеральным тарифным соглашением по реализации Московской областной программы ОМС (заключено в г. Москве 25 декабря 2013 г.) установлено, что расходы, связанные с возмещением средств ОМС, использованных не по целевому назначению, не могут быть оплачены за счет средств ОМС. То есть возврат нужно производить за счет собственных доходов учреждения.

Такой подход в части возврата средств ОМС применим для всех учреждений. Объясняется это так.

Если расходы, оплаченные за счет средств ОМС, признаны использованными не по целевому назначению, значит, учреждение должно было оплатить их за счет других источников (субсидий, средств от приносящей доход деятельности). Поэтому израсходованные средства следует возместить на счет по учету операций со средствами ОМС. Сделать это нужно за счет тех средств учреждения, за счет которых должны были быть произведены расходы.

Для этого перечислите нужную сумму со счета для учета операций со средствами учреждения (например, на федеральном уровне это лицевые счета 2030) на счет по учету операций со средствами ОМС. После чего восстановленную на счете ОМС сумму перечислите в доход территориального фонда.

Возврат средств в фонд отразите в уменьшение доходов по средствам ОМС (по соответствующей статье КОСГУ).

В бухучете расходы, произведенные по не целевому назначению за счет средств ОМС, также нужно отразить по другому КФО (с КФО 7 перенести на КФО 2 или 4 в зависимости от того, в какой деятельности были произведены расходы).

В учете такие операции отразите в зависимости от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по погашению сумм, израсходованных не по целевому назначению, отражайте в учете следующими проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирован доход по средствам ОМС (в сумме выявленного нецелевого использования) Методом «красное сторно»
7.205.31.560 7.401.10.130
2. Сторнированы нецелевые расходы, произведенные за счет средств ОМС Методом «красное сторно»
7.109.ХХ.200<5>
7.401.20.200<5>
7.302.ХХ.730
3. Отнесены нецелевые расходы на затраты той деятельности, к которой относятся:
3.1. – по КФО 2 2.109.XX.200<5>
2.401.20.200<5>
2.302.ХХ.730
3.2. – по КФО 4 4.109.XX.200<5>
4.401.20.200<5>
4.302.ХХ.730
4. Отражено привлечение средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 (4) за счет средств ОМС 7.304.06.830 7.302.ХХ.730
5. Отражено принятие к учету кредиторской задолженности (на основании справки ф. 0504833) в сумме средств ОМС, направленных на исполнение обязательств, принятых в рамках:
5.1 – предпринимательской деятельности 2.302.ХХ.830 2.304.06.730
5.2 – деятельности на госзадании 4.302.ХХ.830 4.304.06.730
6. Отражено уменьшение задолженности в сумме средств, привлеченных на осуществление расходов за счет средств ОМС в рамках:
6.1 – предпринимательской деятельности 2.304.06.830 2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
6.2 – деятельности на госзадании 4.304.06.830 4.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
7. Отражено восстановление на счете по учету ОМС суммы средств, использованных не по целевому назначению* 7.201.11.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
7.304.06.730
8. Отражено перечисление средств, использованных не по целевому назначению, в доход ТФОМС 7.205.31.560 7.201.11.610
одновременно уменьшениезабалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.
<5> В разрезе КОСГУ.

Следует отметить, что некоторые финансовые органы указывают, что заимствовать средства через счет 0.304.06.000 можно только внутри одного лицевого счета (например, по учету средств от деятельности, приносящей доход, и субсидий на госзадание). Однако в данном случае счет 0.304.06.000 закроется внутри одного КФО и на бухгалтерскую отчетность не повлияет. В любом случае приведенную корреспонденцию счетов согласуйте с учредителем (финансовым органом; Казначейством России).

Такой порядок установлен пунктами 4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль