Удержание НДФЛ с материальной помощи студентам

192

Вопрос

Прошу разъяснить нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты материальной помощи выплачиваемой по Постановлению Правительства Свердловской области от 10.12.2014 г. № 1128-ПП.Заранее благодарны.

Ответ

сообщаем следующее: Да, нужно, исключение – выплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, либо из семей с доходом ниже прожиточного минимума на одного человека.

Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Пунктом 8 данной статьи установлен закрытый перечень видов материальной помощи, освобождаемых от налогообложения в полной сумме. Материальная помощь, выплачиваемая студентам очного отделения государственного образовательного учреждения, в нем не поименована.

Кроме того, в рассматриваемой ситуации нельзя применить и положения пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, согласно которому НДФЛ не нужно удерживать с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника. Это связано с тем, что студенты не являются сотрудниками учреждения (с ними не заключаются трудовые договоры).

Таким образом, с материальной помощи, выплачиваемой студентам очного отделения государственного образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования, нужно удержать НДФЛ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Нужно ли удержать НДФЛ с материальной помощи и ежемесячной надбавки к стипендии студентам очного отделения образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования. Средства выплачиваются из стипендиального фонда

Да, нужно, исключение – выплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, либо из семей с доходом ниже прожиточного минимума на одного человека. Объяснения тут следующие.

Перечень доходов, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 8 данной статьи установлен закрытый перечень видов материальной помощи, освобождаемых от налогообложения в полной сумме. Материальная помощь, выплачиваемая студентам очного отделения государственного образовательного учреждения, в нем не поименована. Кроме того, в рассматриваемой ситуации нельзя применить и положения пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса, согласно которому НДФЛ не нужно удерживать с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника. Это связано с тем, что студенты не являются сотрудниками учреждения (с ними не заключаются трудовые договоры).*

Ежемесячные надбавки к стипендии, выплачиваемые из стипендиального фонда, также не поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с материальной помощи и ежемесячной надбавки к стипендии, выплачиваемых студентам очного отделения государственного образовательного учреждения высшего (среднего) профессионального образования, нужно удержать НДФЛ.*

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-06/3-101от 1 июля 2011 г. № 03-04-05/3-468от 8 декабря 2010 г. № 03-04-06/3-294от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/3-201ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392.

Исключение составляют выплаты материальной помощи и надбавки студентам, относящимся к категории детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, либо из семей с доходом ниже прожиточного минимума на одного человека. Выплаты этим категориям граждан не являются объектом обложения НДФЛ. Об этом прямо сказано в пункте 26 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении обеспечение обучающихся (студентов) стипендией, материальной поддержкой»

Татьяна Кочнова,

заместитель директора департамента

бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 10.12.2014 № 1128-ПП

О материальной поддержке обучающихся в государственных профессиональных образовательных организациях Свердловской области

Порядок
предоставления материальной помощи обучающимся в государственных профессиональных образовательных организациях Свердловской области

1. Настоящий порядок определяет условия и правила оказания материальной помощи обучающимся в государственных профессиональных образовательных организациях Свердловской области (далее – образовательные организации).

2. Материальная помощь - денежная выплата, предоставляемая в соответствии с настоящим порядком следующим категориям обучающихся в образовательных организациях (далее – обучающиеся):

1) студентам, осваивающим образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена) по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета;

2) слушателям, осваивающим программы профессионального обучения по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета.

Материальная помощь предоставляется обучающимся при наличии одного из следующих условий:

1) наличие ограниченных возможностей здоровья, то есть недостатков в физическом и (или) психическом развитии;

2) получение государственной социальной помощи;

3) утрата в период обучения одного из родителей, обоих родителей или единственного родителя.

3. Образовательным организациям, предоставляющим государственные услуги в сфере образования за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, выделяются средства в размере десяти процентов предусматриваемого им размера стипендиального фонда на оказание материальной помощи.*

4. Материальная помощь выплачивается в размерах, определяемых образовательной организацией, с учетом мнения совета обучающихся в образовательной организации и выборного органа первичной профсоюзной организации (при наличии такого органа) в пределах средств, выделяемых образовательной организации на оказание материальной помощи.

5. Минимальный размер материальной помощи не может быть меньше размера норматива государственной академической стипендии для студентов, обучающихся по образовательным программам среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), установленного постановлением Правительства Свердловской области от 27.02.2014 № 122-ПП «Об утверждении Порядка назначения государственной академической стипендии и (или) государственной социальной стипендии студентам, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета, государственной стипендии аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, обучающимся по очной форме обучения за счет бюджетных ассигнований областного бюджета».

10.03.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.77%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 76.92%
  • Над налоговой отчетностью 7.69%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль