Отражение возмещения расходов

261

Вопрос

При проверке ФСС была обнаружена ошибка: доплата по больничному листу начислялась по КОСГУ 213. Хотим восстановить эти денежные средства приходным кассовым ордером. Какими проводками отразить непринятую сумму к зачету в ФСС, сумму восстановленных средств, пеней и штрафов в бюджетном учреждении?

Ответ

сообщаем следующее: Скорректируйте расчеты с ФСС по страховым взносам методом «красное сторно» по дебету счета 0.303.02.830 и кредиту 0.302.13.730. А вот взыскать ущерб с работника при отказе ФСС в оплате листка нетрудоспособности возможно только в двух случаях:

1) если листок нетрудоспособности поддельный;

2) в случае выявления счетной ошибки, допущенной при расчете пособия (ст. 137 Трудового кодекса РФ. Поэтому расходы спишите в дебет счета 0.401.20.273.

Действующими нормативно-правовыми актами, регламентирующими порядок ведения бюджетного учета, конкретно не указан счет, на котором следует вести учет пеней. Значит, в разных учреждениях эти счета могут различаться.

Поэтому, рекомендуем учитывать все пени независимо от вида налогов (страховых взносов), по которым нарушены сроки уплаты, на счете 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» с введением аналитики по каждому из видов налогов, страховых взносов. Применение данного счета согласуйте с учредителем. Подробнее об этом в статье 3.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Если ФСС отказал в возмещении расходов

<...>

Суммы не принятых ФСС к зачету расходов по социальному обеспечению подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Следовательно, кроме возникшей недоимки по взносам у учреждения возникает занижение облагаемой базы.*

Чиновники Минздравсоцразвития России считают, что в этом случае привлечение страхователя к ответственности по статье 47 Закона № 212-ФЗ правомерно не во всех случаях (письмо от 30 августа 2011 г. № 303519). Они рекомендуют территориальным органам ПФР при выявлении факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом ФСС расходов на обязательное социальное обеспечение привлекать страхователя к ответственности избирательно. В письме № 3035-19перечислены случаи, когда привлечение страхователей к ответственности в рассматриваемой ситуации является правомерным действием ПФР. К таким случаям относятся ситуации, когда неполная уплата взносов возникла в результате:

  • неправильного определения страхового стажа застрахованного лица;
  • неверного исчисления размера пособий;
  • отсутствия документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и т. п.

А вот взыскать ущерб с работника при отказе ФСС в оплате листка нетрудоспособности возможно только в двух случаях:

1) если листок нетрудоспособности поддельный;

2) в случае выявления счетной ошибки, допущенной при расчете пособия (ст. 137 Трудового кодекса РФ).*

Работодатель при взыскании ущерба или излишне выплаченной суммы по листку нетрудоспособности в таком случае должен действовать в соответствии с частью 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ. Если удерживать не из чего, то задолженность взыскивается через суд. Основанием для обращения в суд будет решение ФСС России, в котором указано, что больничный фальшивый.

<...>

В.Н. Шульц, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 11, НОЯБРЬ 2012

2.Статья: Если в листках нетрудоспособности выявлены ошибки...

Удержание сумм из зарплаты работника ограничено статьей 137 Трудового кодекса РФ. Но рассматриваемый случай здесь не указан. Значит, нельзя возвратить выплаченное пособие, удержав его из зарплаты сотрудника, сдавшего больничный, или должностного лица, по чьей вине оно было неправомерно выплачено.*

Отражение в бухучете

Операции по неправомерно оплаченному больничному листу и списание соответствующих расходов в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:

Содержание операции Дебет Кредит
Скорректирована сумма начисленных выплат, не принятых ФСС России к зачету, методом «красное сторно» 4 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
4 302 13 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
Списаны произведенные расходы 4 401 20 273
«Чрезвычайные расходы по операциям с активами»
4 302 13 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»*

Важно запомнить
При приеме листков нетрудоспособности от работников учреждения следует тщательно их проверять.

Д.Н. Каримов, консультант по бюджетному учету и налогам

3.Статья: Учет пеней по налогам и взносам

Если налоговики начислили казенному учреждению пени, то должны обосновать их расчет. Причем судебные акты, принятые в пользу инспекции, – не безусловное основание для взыскания пеней*. Расскажем, как отразить начисленные пени в бюджетном учете, если учреждение не оспаривает их размер.

Бухучет сумм

Начисление пеней в казенном учреждении производится со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов (страховых взносов), и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Документальные основания для начисления пеней:

  • требование об уплате пеней;
  • акты и иные документы уполномоченных органов;
  • судебное решение;
  • Справка (ф. 0504833) – в случае самостоятельного исчисления пеней налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов).

Расходы по уплате пеней казенным учреждением за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Это определено Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Особенность состоит в том, что действующими нормативно-правовыми актами, регламентирующими порядок ведения бюджетного учета, конкретно не указан счет, на котором следует вести учет пеней. Значит, в разных учреждениях эти счета могут различаться.

Поэтому, по мнению автора, можно учитывать все пени независимо от вида налогов (страховых взносов), по которым нарушены сроки уплаты, на счете 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

Однако следует помнить, что подобное решение сделает учет более громоздким на счете 303 05 000. Придется организовывать не только обособленный учет расчетов по пеням, но и предусмотреть аналитику по каждому внебюджетному фонду (налогу).*

Другой способ учета пеней – на тех счетах, на которых ведется учет соответствующих налогов (взносов). Например, пени по взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии будут учитываться на счете 0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

Данный подход представляется более целесообразным. Ведь несмотря на необходимость ведения обособленного учета расчетов по пеням на каждом счете, предусмотренном для учета расчетов по налогам (взносам), в то же время появляется возможность более полного анализа расчетов по конкретному налогу (виду взносов). Заметим, что Инструкцией № 162нне предусмотрена отдельная проводка по начислению пеней, поэтому рекомендуется согласовать корреспонденцию счетов по учету пеней по страховым взносам во внебюджетные фонды с вышестоящей организацией* (главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств), в ведении которой находится казенное учреждение, и закрепить ее в учетной политике. Пени начисляются с использованием счетов учета расходов (вложений, затрат): 401 20 000 «Расходы текущего финансового года», 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы», 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». › |

› | При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов не включаются расходы в виде пеней, перечисляемых в бюджет и государственные внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерские записи при отражении расчетов по пеням рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

ФСС России провел проверку правильности начисления и уплаты взносов на обязательное соцстрахование казенным учреждением. По ее результатам было установлено, что учреждение в I квартале 2014 года некоторые выплаты не включило в облагаемую базу.*

В результате занижения базы недоимка по взносам составила 38 000 руб.

Сумма недоимки была перечислена, однако за нарушение срока уплаты на 38 дней были начислены пени.

Виновным в данном нарушении признан бухгалтер учреждения, который добровольно возместил сумму ущерба.

Определим сумму пеней согласно формуле:

38 000 руб. x (8,25: 300): 100 x 38 дн. = 397,10 руб.

В соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина от 6 декабря 2010 г. № 162н, корреспонденция бухгалтерских счетов будет следующей:*

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФСС России 1 401 20 290
«Прочие расходы»
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
397,10
Отнесены расходы по начисленным пеням на виновное лицо 1 209 82 560
«Увеличение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов»
1 401 10 172
«Доходы от операций с активами»
397,10
Внесена сумма пеней виновником в кассу учреждения 1 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
1 209 82 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по недостачам иных финансовых активов»
397,10
Перечислены пени в бюджет 1 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
1 304 05 290
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам»
397,10

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В КАЗЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 6, ИЮНЬ 2014

Дополнительно по вопросу:

1.Нужно ли начислять страховые взносы на ошибочно выплаченное пособие по нетрудоспособности (по беременности и родам и др.), если ФСС России отказал в возмещении затрат

2.Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный)налог

11.03.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль