Начисление дохода в налоговом учете.

146

Вопрос

Вопрос: У бюджетной организации есть доходы по договорам более одного отчетного периода. Расходы возникают после того как подписан акт об оказанных услугах, а именно вознаграждения по гр.пр.договорам, материалы. Как нам стоит начислить доход в налоговом учете.Напишите,пожалуйста,подробно??? Оч.важно. И что такое связь между доходоми и расходами.?

Ответ

сообщаем следующее: Доходы от оказания услуг при расчете налога на прибыль учреждение может включать в расчет налоговой базы одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или273 НК РФ). Кассовый метод учреждение может использовать только, если у нее средний размер выручки от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 000 000 руб. Какой метод учета доходов при налогообложение применять учреждение должно определить самостоятельно. Если условия для применения кассового метода не выполняются, то учреждение вправе применять только метод начисления. Даты признания доходов, при использовании выбранного учреждением метода учета доходов, определяйте в соответствии с приведенным материалом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов

Доходы включайте в расчет налоговой базы одним из способов: методом начисления или кассовым методом (ст. 271 или273 НК РФ). Даты признания доходов при использовании метода начисления приведены в таблице. Даты признания доходов при применении кассового метода приведены в таблице.*

Доходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 248 Налогового кодекса РФ. В результате могут возникнуть курсовые разницы (положительные, отрицательные) (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В аналогичном порядке определите доход, выраженный в условных единицах (п. 3 ст. 248 НК РФ). При этом используйте курс, установленный Банком России на дату реализации (абз. 4 ст. 316 НК РФ).

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Андрей Кизимов

, заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления

Дата признания

При использовании метода начисления доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Признание некоторых доходов и расходов при методе начисления имеет свои особенности.* Например, расходы на покупку сырья и материальных запасов можно учесть только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272п. 5 ст. 254 НК РФ). А доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств – в день поступления денег на счет учреждения или в кассу (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Даты признания отдельных доходов и расходов приведены в таблице.*

Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете налога на прибыль методом начисления*

Вид дохода/расхода Дата признания в налоговом учете Основание
Доходы*
Доходы от реализации* Доход от реализации имущества (работ, услуг, имущественных прав)

Дата перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дата передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав

Дата передачи недвижимого имущества, указанная в передаточном акте при реализации недвижимого имущества

Дата прекращения обязательств зачетом при реализации ценных бумаг

Дата получения частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения

п. 3 ст. 271 НК РФ
  Доход от реализации работ, услуг, имущественных прав, относящийся к нескольким отчетным (налоговым) периодам Признавайте доход частями в течение всего периода, к которому он относится. Порядок распределения дохода организация разрабатывает самостоятельно* п. 2 ст. 271 НК РФ
Внереализационные доходы Доход от сдачи имущества
в аренду или предоставления прав на интеллектуальную собственность
Одна из следующих дат:
– дата проведения расчетов в соответствии с условиями договоров;
– дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов (например, счетов-фактур);
– последний день отчетного (налогового) периода
подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ
Неустойка (штраф, пени), причитающаяся за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров Дата признания должником (при добровольном возмещении) или дата вступления в силу решения суда (при возмещении через суд) подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ
Причитающиеся суммы возмещения убытка (ущерба)
Стоимость имущества, работ, услуг, полученных безвозмездно Дата подписания акта приема-передачи имущества (если получены вещественные активы) или поступления денежных средств (если получены деньги) или дата подписания акта приемки-сдачи работ, услуг (если оказаны услуги или выполнены работы) подп. 1 и 2п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительная курсовая разница от переоценки валюты и валютной
задолженности
Наиболее ранняя из следующих дат:
– дата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте);
– последнее число текущего месяца
подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств Дата составления акта ликвидации основного средства подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России Дата перехода права собственности на валюту подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы восстановленных резервов Последний день отчетного (налогового) периода подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других организаций (в денежной форме) Дата поступления денег на расчетный счет (в кассу) подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
  Дивиденды в неденежной форме

Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или другому документу о передаче недвижимости,

дата перехода права собственности на иное имущество (в т. ч. ценные бумаги)

подп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
  Проценты, причитающиеся по договорам займа и долговым ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода

Если исполнение обязательства по договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива, а в период действия договора проценты начисляются по фиксированной ставке:

  • последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода – по процентам, начисленным исходя из фиксированной ставки;
  • дата исполнения обязательства – по процентам, фактически полученным исходя из сложившейся стоимости (иного значения) базового актива.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца – дата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)

п. 6 ст. 271 НК РФ
  Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) Последний день отчетного (налогового) периода подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Прибыль контролируемой иностранной компании 31 декабря года, следующего за тем, в котором была получена прибыль контролируемой иностранной компании подп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ

Кроме того, некоторые доходы и расходы могут относиться к нескольким отчетным (налоговым) периодам (см. Расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодамДоходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам). В этом случае их нельзя учесть единовременно (нужно распределить). Если период времени, к которому



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 23.91%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.7%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.39%
  • Над налоговой отчетностью 23.91%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль