Оплата труда несовершеннолетнего сотрудника.

783

Вопрос

Ответьте, пожалуйста, на следующий вопрос.Оклад по должности подсобного рабочего в организации составляет 5965 рублей (МРОТ). Организация приняла на работу несовершеннолетнего сотрудника в возрасте 17 лет, учащегося в общеобразовательной средней школе во время учебного года (совмещает учебу с работой) на должность подсобного рабочего, сотрудник работает 17,5 часов в неделю. Вопрос: 1)вправе ли организация выллачивать данному сотруднику заработную плату 5965(оклад)/норма рабочего времени за месяц при 35-часовой рабочей неделе (сокращенной для несовершеннолетнего) * количество фактически отработанных часов в месяце; 2) или обязана выплатить зарплату исходя из полного должностного оклада 5965 рублей (МРОТ) в месяц, как за полностью отработанное время по графику 35-часовой рабочей недели, несмотря на то, что сотрудник фактически работает 17,5 часов в неделю? (Уточняющий вопрос к вопросу №345026 от 08.04.2014г.) Дайте, пожалуйста, конкретный и точный ответ на предложенный вопрос.

Ответ

сообщаем следующее: 1. Да, организация вправе оплачивать сотруднику заработную плату за пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Т.е. Зарплата определяется по формуле оклад/норму рабочего времени* на количество отработанных часов.

2. Несовершеннолетний работник, трудящийся 17,5 часов в неделю, должен получать не меньше половины МРОТ в месяц. Т.е. 5965 нужно разделить на 2, и сравнить с данной суммой начисленную зарплату. Если зарплата окажется ниже половины МРОТ, то нужно доплатить до половины МРОТ. Доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы возможны по усмотрению работодателя и за счет средств работодателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как установить сотруднику режим сокращенного рабочего времени

Труд несовершеннолетних

Для несовершеннолетних сотрудников помимо сокращенной рабочей недели законодательство предусматривает и сокращенную продолжительность ежедневной работы (смены). Сотрудники в возрасте до 16 лет не должны работать больше 5 часов, а те, кому от 16 до 18 лет, – больше 7 часов в день. Если подросток 14–16 лет совмещает работу с учебой, то его ежедневная смена составляет 2,5 часа. Учащиеся в возрасте от 16 до 18 лет не должны работать более 4 часов в день.* Такие правила содержатся в статье 94 Трудового кодекса РФ.

Сокращенная продолжительность рабочего времени должна быть указана в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Пример расчета нормы рабочего времени для несовершеннолетнего сотрудника

П.А. Беспалов (возраст 16 лет) учится в школе и работает кладовщиком на складе организации. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя.

В трудовом договоре, заключенном с Беспаловым, указана сокращенная продолжительность его рабочего дня – 3,5 часа.

Продолжительность сокращенной рабочей недели для Беспалова равна:
3,5 ч × 5 дн. = 17,5 ч.

Максимальная продолжительность рабочей недели для учащихся этой возрастной категории составляет 17,5 часа (ст. 92 ТК РФ). Таким образом, рабочий график, установленный для Беспалова, соответствует трудовому законодательству.

Порядок оплаты

По общему правилу при режиме сокращенной продолжительности рабочего времени оплата труда устанавливается в размере, предусмотренном для нормальной продолжительности рабочего времени, независимо от того, обязательна для данной категории сотрудников сокращенная продолжительность или нет. Например, к категориям сотрудников, которым зарплату нужно начислить в том же размере, что и при полной продолжительности еженедельной работы, относятся:

Исключением являются сотрудники в возрасте до 18 лет. Им зарплату начислите с учетом сокращенной продолжительности работы в зависимости от того, какую систему оплаты труда применяет организация – повременную или сдельную.

При повременной системе оплаты труда организация может оплатить сотруднику в возрасте до 18 лет те часы, которые он не отработал из-за сокращенного графика* (ч. 1 ст. 271 ТК РФ). При сдельной системе размер зарплаты зависит от выработки. Норму выработки для сотрудника в возрасте до 18 лет определяйте исходя из общей нормы, пересчитанной на сокращенную продолжительность рабочего времени.

Организация может установить сотруднику в возрасте до 18 лет доплату до тарифной ставки за время, на которое сокращен рабочий день* (ч. 2 ст. 271 ТК РФ).

Пример расчета зарплаты сотруднику в возрасте 15 лет. Организация применяет повременную оплату труда. Оклад взрослого на этой должности равен МРОТ

П.А. Беспалов (возраст – 15 лет) учится в школе и во время летних каникул работает наладчиком оборудования организации. Оклад взрослого наладчика оборудования составляет 5554 руб. (установлен в размере МРОТ).

В трудовом договоре, заключенном с Беспаловым, указана сокращенная продолжительность его рабочего дня – 4 часа. Беспалову установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями – суббота и воскресенье.

Максимальная продолжительность рабочей недели этой возрастной категории во время каникул составляет 24 часа (ст. 92 ТК РФ). Максимальная продолжительность рабочего дня этой возрастной группы – 5 часов (ст. 94 ТК РФ) Таким образом, рабочий график, установленный для Беспалова, соответствует трудовому законодательству.

В июне 2014 года Беспалов отработал 76 часов.

В 2014 году при 24-часовой рабочей неделе нормальная продолжительность рабочего времени составляет 1179,6 часа.

Среднемесячная норма рабочего времени составит:

1179,6 ч: 12 мес. = 98,3 ч.

Однако Беспалов в июне 2014 года отработал только 76 часов. Месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

Поскольку Беспалов не уложился в среднемесячную норму, его зарплата за июнь 2014 года составит:

(76 ч: 98,3 ч) × 5554 руб. = 4294 руб.

Пример расчета доплаты сотруднику в возрасте до 18 лет за сокращенное рабочее время. Организация применяет повременную систему оплаты труда

В организации оклад взрослого наладчика оборудования составляет 6000 руб.

В 2014 году при 40-часовой рабочей неделе для взрослого сотрудника среднемесячная норма рабочего времени равна 164,17 часа (1970 ч : 12 мес.).

В мае 2014 года 17-летний наладчик Л.И. Петров отработал 110 часов.

За фактически отработанное время взрослый сотрудник с 40-часовой рабочей неделей, отработав 110 часов, должен получить:
6000 руб. : 164,17 ч × 110 ч = 4020 руб.

Однако в коллективном договоре организации предусмотрены доплаты несовершеннолетним за сокращенное рабочее время до оклада взрослого сотрудника с 40-часовой рабочей неделей.

Размер доплаты Петрову за май 2014 года составляет:
6000 руб. – 4020 руб. = 1980 руб.

При расчете налога на прибыль бухгалтер организации может учесть всю сумму, начисленную Петрову за май 2014 года:
4020 руб. + 1980 руб. = 6000 руб.

Пример определения нормы выработки при сокращенной продолжительности рабочего времени. Организация применяет сдельную систему оплаты труда

Организация изготавливает мебель. На предприятии работает столяр Л.И. Петров, которому в текущем году исполнилось 17 лет.

Организация применяет сдельную систему оплаты труда. При 40-часовой рабочей неделе взрослый столяр должен сделать за смену 16 деталей.

Петров может работать не более 7 часов в день. Значит, за смену он должен изготавливать:
16 деталей : 8 ч × 7 ч = 14 деталей.

Пример расчета доплаты сотруднику в возрасте до 18 лет за сокращенное рабочее время. Организация применяет сдельную систему оплаты труда

Рабочему организации Л.И. Петрову 17 лет, поэтому ему установлена 35-часовая рабочая неделя.

Организация применяет сдельную систему оплаты труда. Расценка за изготовление одной детали составляет 30 руб./шт.

В июне Петров изготовил 100 деталей. По сдельным расценкам ему начислено:
100 шт. × 30 руб./шт. = 3000 руб.

В коллективном договоре организации предусмотрена доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время.

В трудовом договоре, заключенном с Петровым, установлено, что часовая тарифная ставка разряда, который ему присвоен, равна 25 руб./ч. Продолжительность рабочего времени в июне составляет:

  • при 40-часовой неделе – 151 час;
  • при 35-часовой неделе – 133 часа (19 дн. × 7 ч/дн.).

Таким образом, Иванову должны доплатить:
(151 ч – 133 ч) × 25 руб./ч = 450 руб.

При расчете налога на прибыль организация может учесть всю сумму, начисленную Петрову:
3000 руб. + 450 руб. = 3450 руб.

Если в течение учебного года сотрудник в возрасте до 18 лет совмещает учебу с работой, его труд оплачивают пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.* Организация, где работают такие сотрудники, тоже вправе устанавливать им доплаты до полного заработка (абз. 3 ст. 271 ТК РФ). Доплаты нужно предусмотреть в коллективном (трудовом) договоре (ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Статья:Минимальный заработок несовершеннолетнего работника

Несовершеннолетний (младше 16 лет) трудится 12 часов в неделю и совмещает работу с учебой. Как правильно начислять зарплату и будут ли считаться 12 часов в неделю нормой рабочего времени?

Отвечает
В.В. Егоров,
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Требования статьи 133 ТК РФ о месячной зарплате не ниже минимального размера оплаты труда касаются только работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности).

Статьей 92 ТК РФ для работников в возрасте до 16 лет установлена сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 24 часов в неделю.

Согласно статье 93 ТК РФ, при работе на условиях неполного рабочего времени труд работника оплачивается пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.* Следовательно, несовершеннолетний работник, трудящийся 12 часов в неделю, должен получать не меньше половины МРОТ в месяц.

Поскольку МРОТ с 1 января 2014 года составляет 5554 руб. в месяц (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ), то его заработок должен быть не менее 2777 руб. (5554 руб. × 0,5).

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении», №1 январь 2014

3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.08.2010 № ШС-37-3/10304@

Письмо1

Налог на прибыль: доплаты до минимального размера оплаты труда

Вопрос:

Часть 3 ст.133 ТК РФ гарантирует, что у работника его месячная заработная плата не может быть ниже минимального размера оплаты труда в том случае, если он полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).Законодательство не дает ответа на вопрос, как должен рассчитываться МРОТ для работников, которые отработали меньше нормы рабочего времени. Например, если работник работает в режиме неполного или сокращенного рабочего времени или был на больничном, в отпуске. В ст.133 ТК РФ не указано, что МРОТ работникам, которые отработали меньше нормы рабочего времени, должен исчисляться пропорционально отработанному времени.

В ОАО производятся доплаты до размера МРОТ всем работникам, включая несовершеннолетних, отработавшим полностью норму рабочего времени и выполнившим нормы труда.В соответствии со ст.92 ТК РФ несовершеннолетние работают в режиме сокращенного рабочего времени.

Согласно ст.271 ТК РФ "При повременной оплате труда заработная плата работникам в возрасте до восемнадцати лет выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы. Работодатель может за счет собственных средств производить им доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы.

Труд работников в возрасте до восемнадцати лет, допущенных к сдельным работам, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Работодатель может устанавливать им за счет собственных средств доплату до тарифной ставки за время, на которое сокращается продолжительность их ежедневной работы".

Из вышеизложенного следует, что в законодательстве прямо не предусмотрена для работников, не отработавших полностью норму рабочего времени, оплата труда не ниже МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени. Принцип пропорциональности обозначен только в комментариях законодательства. Однако предусмотрено, что доплаты несовершеннолетним до уровня ежедневной работы работодатель может производить за счет собственных средств - прибыли ОАО. Для осуществления таких выплат необходимо получить положительное решение Совета директоров согласно Уставу и Положению о совете директоров ОАО.

Правомерно ли относить в целях налога на прибыль к расходам на оплату труда по ст.255 НК РФ установленные работодателем в Положении доплаты работникам, не отработавшим полное рабочее время, до МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени?

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 31 августа 2010 года № ШС-37-3/10304@[Налог на прибыль: доплаты до минимального размера оплаты труда]

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ОАО и сообщает следующее.Как следует из запроса, организация производит доплаты до минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ) всем работникам организации, включая несовершеннолетних, отработавшим полностью норму рабочего времени и выполнившим нормы труда. В запросе ставится вопрос о возможности отнесения к расходам на оплату труда доплат работникам, не отработавшим полное рабочее время до МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени.

Однако из текста запроса не представляется возможным квалифицировать выплаты в пользу работника.

Учитывая, что налогообложение операций в целях исчисления налога на прибыль определяется в зависимости от квалификации отношений, в которые вступают стороны в связи с осуществлением конкретных хозяйственных операций, вопрос квалификации сделки в каждом конкретном случае имеет первостепенное значение для оценки налоговых последствий.

На основании вышеизложенного не представляется возможным дать однозначный ответ по поставленным в запросе вопросам.

Вместе с тем сообщается следующее.

В запросе организации затрагиваются вопросы применения норм трудовых отношений, которые регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).Согласно Положению о Федеральной службе по труду и занятости (Роструд), утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 324, Роструд является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере труда. Пунктом 6.2 Положения установлено, что Роструд имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к его компетенции.

В отношении доплат до МРОТ Роструд письмом в адрес ФНС России разъяснил, что в соответствии с ч.3 ст.133 Трудового кодекса месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда

.Следовательно, работник имеет право на оплату труда не ниже установленного федеральным законом минимального размера только тогда, когда он полностью отработал норму рабочего времени соответствующего месяца и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).При этих условиях месячная заработная плата не может быть ниже размера МРОТ.

Если работник работает на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, законодатель не гарантирует, что месячная заработная плата работника будет не ниже минимальной, так как в этом случае оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.*

Исходя из положений ч.3 ст.133 Трудового кодекса в случае, если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже МРОТ, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную МРОТ.

Как следует из письма Роструда, доплата до МРОТ является составляющей заработной платы и относится к расходам на оплату труда.

В целях исчисления налога на прибыль согласно ст.255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

По смыслу указанной нормы Налогового кодекса расходами на оплату труда являются только те денежные выплаты, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовым законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Причем данные выплаты должны производиться за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), то есть за труд, и несение таких расходов является обязанностью работодателя в соответствии с трудовым законодательством.

При этом в соответствии с п.21 ст.270 Налогового кодекса в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).Таким образом, в целях ст.255 Налогового кодекса при квалификации начисляемых в пользу работника сумм в качестве расходов на оплату труда следует исходить из того, что размер оплаты считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма заработной платы причитается ему за фактически выполненный объем работы. Кроме того, размер оплаты считается установленным, если работник, не получив причитающуюся по условиям трудового договора оплату труда в денежном или натуральном выражении, может, исходя из условий трудового договора, потребовать от работодателя уплатить за выполненный объем работ конкретную сумму денежных средств.

На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст.133 Трудового кодекса, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст.255 Налогового кодекса.В отношении доплат, производимых несовершеннолетним, Роструд в письме разъяснил, что согласно ст.92 Трудового кодекса для работников в возрасте до 16 лет и в возрасте от 16 до 18 лет устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени.

Оплата труда в условиях сокращенного рабочего времени, как правило, производится как за полное рабочее время.

Раздел XII Трудового кодекса посвящен особенностям регулирования труда отдельных категорий работников.

Особенности регулирования труда - это нормы, частично ограничивающие применение общих правил по тем же вопросам либо предусматривающие для отдельных категорий работников дополнительные правила (ст.251 Трудового кодекса).Особенности регулирования труда в связи с характером и условиями труда, психофизиологическими особенностями организма, природно-климатическими условиями, наличием семейных обязанностей, а также других оснований устанавливаются трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. При этом особенности регулирования труда, влекущие за собой снижение уровня гарантий работникам, ограничение их прав, повышение их дисциплинарной и (или) материальной ответственности, могут устанавливаться исключительно Кодексом либо в случаях и порядке, им предусмотренных.

Так, ст.271 Трудового кодекса установлено исключение в оплате труда работников в возрасте до 18 лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы. При повременной оплате труда заработная плата работникам в возрасте до 18 лет выплачивается с учетом сокращенной продолжительности работы, а работникам этого возраста, допущенным к сдельным работам, оплата производится по установленным сдельным расценкам.

Доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы возможны по усмотрению работодателя и за счет средств работодателя.*

Таким образом, Роструд сообщает, что законодатель отказался от сохранения ранее существовавшего порядка оплаты труда работников в возрасте до 18 лет, закрепленного в ст.180 КЗоТ РФ, предусматривавшего, что заработная плата данной категории работников при сокращенной продолжительности ежедневной работы выплачивалась в том же размере, что и работникам соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы.*

Действительный

государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н.Шульгин

12.03.2015г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// budget.1gl.ru/#/hotline/rules/



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль